2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年

题库2022-08-02  3
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，因保管车辆的需要，2020年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：（1）2020年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税13万元；发生运输费用5万元，增值税0.45万元；全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设，计提工程人员薪酬为30万元，支付其他直接费用39万元，领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，公允价值为30万元。（2）2020年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2022年6月30日，董事会决定将该车库进行改扩建，当日领用本企业外购原材料一批，成本15万元，领用本企业自产产品一批，成本50万元，公允价值为60万元。（4）2022年12月31日，车库改扩建完成，支付工程款取得增值税专用发票注明的价款30万元，增值税税额为2.7万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1）至（3），下列各项中，甲企业2022年将该车库改扩建的会计处理正确的是（ ）。A.转入在建工程：借：在建工程 174.8累计折旧 19.2贷：固定资产 194B.领用外购原材料时：借：在建工程 15贷：原材料 15C.将原材料进项税额转出时：借：在建工程 1.95贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.95D.领用本企业自产产品时：借：在建工程 50贷：库存商品 50
选项
答案 ABD
解析 本题考查的是固定资产资本化后续支出的会计处理。截止2022年6月30日，该固定资产已计提折旧=（194-2）/20×2=19.2（万元），固定资产后续资本化支出，应将固定资产的账面价值转入“在建工程”科目，选项A正确；工程领用外购原材料按成本价记入“在建工程”科目，选项B正确，选项C错误；工程领用本企业自产产品按成本价记入“在建工程”科目，选项D正确。
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