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  3. 某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷

某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷

admin2022-08-02  45
问题 某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下，(1)3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2 400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1 220万元(含本月应计提折旧)，未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。(2)3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元;支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0．9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3．9万元，该批材料市场价格(不含增值税)34万元。(3)4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3．24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额全部用万元表示）根据资料（1）和（2），下列各项中，更新改造过程中安装压缩机和领用原材料的会计处理正确的是（　　）。A.领用原材料时，借：在建工程34应交税费一应交增值税（进项税额）4．42贷：原材料3．42B.领用原材料时:借：在建工程30贷：原材料30C.领用原材料时，借：在建工程33．9贷：原材料30应交税费一应交增值税（进项税额转出）3．9D.安装新压缩机时借：在建工程610贷：工程物资610
选项 A.领用原材料时，借：在建工程34应交税费一应交增值税（进项税额）4．42贷：原材料3．42
B.领用原材料时:借：在建工程30贷：原材料30
C.领用原材料时，借：在建工程33．9贷：原材料30应交税费一应交增值税（进项税额转出）3．9
D.安装新压缩机时借：在建工程610贷：工程物资610
答案 BD
解析 安装新压缩机时
借：在建工程610
贷：工程物资610
领用原材料时:
借：在建工程30
贷：原材料30
注意在建工程领用原材料，增值税可以照常抵扣，按原材料的实际成本入账即可。
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