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某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷
某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷
admin
2022-08-02
101
问题
某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化,公司决定予以更新,有关经济业务或事项如下,(1)3月3日,停止使用中央冷却系统,更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2 400万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,已计提122个月的折旧,累计折旧金额1 220万元(含本月应计提折旧),未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。(2)3月10日,购入新压缩机作为工程物资入账,取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,取得增值税专用发票注明的运输费为10万元,增值税税额为0.9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日,工程安装新的压缩机,替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日,工程领用原材料一批,该批材料成本30万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元,该批材料市场价格(不含增值税)34万元。(3)4月2日,以银行存款支付工程安装费,取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元,增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额全部用万元表示)根据资料(1)和(2),下列各项中,更新改造过程中安装压缩机和领用原材料的会计处理正确的是( )。A.领用原材料时,借:在建工程34应交税费一应交增值税(进项税额)4.42贷:原材料3.42B.领用原材料时:借:在建工程30贷:原材料30C.领用原材料时,借:在建工程33.9贷:原材料30应交税费一应交增值税(进项税额转出)3.9D.安装新压缩机时借:在建工程610贷:工程物资610
选项
A.领用原材料时,借:在建工程34应交税费一应交增值税(进项税额)4.42贷:原材料3.42
B.领用原材料时:借:在建工程30贷:原材料30
C.领用原材料时,借:在建工程33.9贷:原材料30应交税费一应交增值税(进项税额转出)3.9
D.安装新压缩机时借:在建工程610贷:工程物资610
答案
BD
解析
安装新压缩机时
借:在建工程610
贷:工程物资610
领用原材料时:
借:在建工程30
贷:原材料30
注意在建工程领用原材料,增值税可以照常抵扣,按原材料的实际成本入账即可。
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