某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷

免费题库2022-08-02  32

问题 某公司为增值税一般纳税人,采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化,公司决定予以更新,有关经济业务或事项如下,(1)3月3日,停止使用中央冷却系统,更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2 400万元,预计使用年限为20年,预计净残值为0,已计提122个月的折旧,累计折旧金额1 220万元(含本月应计提折旧),未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。(2)3月10日,购入新压缩机作为工程物资入账,取得增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为78万元;支付运费,取得增值税专用发票注明的运输费为10万元,增值税税额为0.9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日,工程安装新的压缩机,替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日,工程领用原材料一批,该批材料成本30万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3.9万元,该批材料市场价格(不含增值税)34万元。(3)4月2日,以银行存款支付工程安装费,取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元,增值税税额为3.24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额全部用万元表示)根据资料(1)和(2)。下列各项中,终止确认旧压缩机的会计处理正确的是(  )。A.借记“固定资产清理”科目244万元B.借记“营业外支出”科目236万元C.贷记“在建工程”科目236万元D.贷记“固定资产”科目480万元

选项 A.借记“固定资产清理”科目244万元
B.借记“营业外支出”科目236万元
C.贷记“在建工程”科目236万元
D.贷记“固定资产”科目480万元

答案 BC

解析 旧压缩机的账面价值=480-480/20/12*122=236万元;或=480-1220*480/2400=236万元;扣除被替换部分的账面价值会计分录如下:
借:营业外支出236
贷:在建工程236
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