2. 财务会计
  3. 甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，该公司主营业

甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，该公司主营业

练习题库2022-08-02  34
问题 甲公司为从事商品流通的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，该公司主营业务为经销 W 产品并按实际成本核算。W 商品的售价中不含增值税，销售商品的同时结转销售成本。11 月 30 日，W 商品账面余额为 1 000 万元，其中包含上月已入库但未收到增值税发票暂估入账的800 万元。12 月发生的经济业务如下： （1）1 日，收到上月暂估入库的发票账单，W 商品增值税专用发票上注明的价款 800 万元，增值税税额 104 万元，款项以银行汇票支付；取得运费增值税专用发票，价款 10 万元，增值税额 0.9 万元，运费价款开出转账支票支付； （2）8 日，向乙公司销售 W 商品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款 700 万元，增值税税额 91 万元，尚未收到货款，符合收入确认条件。支付运费价款 20 万元，增值税税额 1.8 万元，取得运费增值税专用发票。该批商品实际成本 600 万元。 （3）15 日，经甲公司管理处研究决定，向行政管理人员发放自产产品作为福利，该福利已于当日发放。该批产品的实际成本为 16 万元，市场销售价格为 20 万元。 （4）20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的销售价格为 40 万元，增值税额 5.2 万元，款项尚未收到。以银行存款支付代垫运费价款 2 万元，增值税税额 0.18 万元，取得运费增值税专用发票。该批材料的实际成本为 30 万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（2），销售 W 商品的会计处理正确的是（ ）A.借记“应收账款”791万元B.贷记“主营业务收入”680万元C.借记“主营业务成本”620万元D.借记“销售费用”21.8万元
选项 A.借记“应收账款”791万元
B.贷记“主营业务收入”680万元
C.借记“主营业务成本”620万元
D.借记“销售费用”21.8万元
答案 A
解析 确认收入、结转成本：
借：应收账款 791
贷：主营业务收入 700
应交税费——应交增值税（销项税额） 91
借：主营业务成本 600
贷：库存商品——W 商品 600
支付运费：
借：销售费用 20
应交税费——应交增值税（进项税额） 1.8
贷：银行存款 21.8
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