2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％

考试题库2022-08-02  86
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项： （1）5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。 （2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。 （3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。 （4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。 （5）用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。 （6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。 其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据上述资料，甲公司2019年的应交所得税为（　）元。A.9 555 B.3 555 C.12 555 D.10 555
选项 A.9 555
B.3 555
C.12 555
D.10 555
答案 D
解析 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出＝38 220＋0－0＝38 220（元）， 应纳税所得额＝38 220＋4 000＝42 220（元） 应交所得税＝42 220×25％＝10 555（元）。 借：所得税费用 10 555 　　贷：应交税费——应交所得税 10 555
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