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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％

甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％

admin2022-08-02  43
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13％，产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25％。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项： （1）5月1日销售A产品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公司给予乙公司15％的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。 （2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66 000元。 （3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。 （4）甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6％。 （5）用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。 （6）假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。 其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1）和资料（3），下列说法中正确的是（　）。A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93 600元 B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76 840元 C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34 000元 D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38 420元
选项 A.5月1日，销售A产品应确认的主营业务收入为93 600元
B.5月1日，销售A产品应确认的应收账款为76 840元
C.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34 000元
D.6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款38 420元
答案 BCD
解析 5月1日：
借：应收账款76 840
　　贷：主营业务收入68 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8 840
借：主营业务成本48 000
　　贷：库存商品　　48 000
6月10日：
借：主营业务收入[80 000/1 600×800×（1－15%）]34 000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）（34 000×13%）4 420
　　贷：应收账款 38 420
借：库存商品 24 000（48 000/1 600×800）
　　贷：主营业务成本 24 000
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