乙公司为增值税一般纳税人,2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经

考试题库2022-08-02  35

问题 乙公司为增值税一般纳税人,2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务: (1)2017年1月1日,从上海证券交易所购入某公司债券,该笔债券于2016年7月1日发行,面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产,共支付价款1 000万元(其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元),另支付交易费用5万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元,发票已通过税务机关认证。 (2)2017年1月15日,收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日,该债券的公允价值为980万元。 (3)2017年12月31日,该债券的公允价值为1 010万元;确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。 (4)2018年1月15日,收到该债券2017年的利息。2018年3月31日,乙公司将该债券以1 020万元价格售出,转让该金融商品应交增值税1.1万元,款项已收到。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(1)至(3),下列各项中,关于交易性金融资产的处理表述正确的是( )。A.2017年6月30日,“投资收益”科目借方登记20万元B.2017年6月30日,“公允价值变动损益”科目借方登记20万元C.2017年12月31日,“投资收益”科目贷方登记50万元D.2017年12月31日,“公允价值变动损益”科目贷方登记30万元

选项 A.2017年6月30日,“投资收益”科目借方登记20万元
B.2017年6月30日,“公允价值变动损益”科目借方登记20万元
C.2017年12月31日,“投资收益”科目贷方登记50万元
D.2017年12月31日,“公允价值变动损益”科目贷方登记30万元

答案 CD

解析 资料(2)会计分录:
2017年6月30日
借:交易性金融资产——公允价值变动 (980-975)5
  贷:公允价值变动损益 5
资料(3)会计分录:
2017年12月31日
借:交易性金融资产——公允价值变动 (1 010-980)30
  贷:公允价值变动损益 30
确认2017年度的利息收入
借:应收利息 50
  贷:投资收益 50
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