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甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务(经营租赁除外)均为企业的主营
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2022-08-02
86
问题
甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务(经营租赁除外)均为企业的主营业务,都符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。 2019 年 12 月,甲公司发生如下交易或事项: (1)1 日,甲公司通过竞标赢得一个服务期为 5 年的客户,该客户每年末支付含税咨询费 1 908 000元,增值税税率 6%。为取得与该客户的合同,甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用 15 000 元,为投标而发生的差旅费 10 000 元,支付销售人员佣金 60 000 元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。 (2)1 日,甲公司与乙公司签订为期 6 个月的装修合同,合同总价款为 300 万元,该业务适用增值税率 9%,装修费用每月末按完工进度支付。至 12 月 31 日,实际发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本 150 万元,乙公司按进度支付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度,发生的成本预期能够收回。 (3)甲公司经营一家健身俱乐部。12 月 1 日,A 客户与甲公司签订合同,成为甲公司的会员,并向甲公司支付会员费 3 600 元(不含税价),可在未来的 12 个月内在该俱乐部健身,且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为 6%。甲公司于每月末确认收入时开具增值税专用发票并收到税款。 (4)甲公司经营一家酒店,该酒店是甲公司的自有资产。2019 年 12 月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧 120 000 元、酒店土地使用权摊销费用 65 000 元。经计算,当月确认房费、餐饮等服务含税收入 424 000 元,增值税税率 6%,全部存入银行。 (5)12 月 31 日,甲公司与乙公司签订经营租赁(非主营业务)吊车合同,向乙公司出租吊车三台,期限为 6 个月,起租日为 2020 年 1 月 1 日,三台吊车租金(含税)共计 67 800 元。合同签订日,甲公司收到租金并存入银行,开具的增值税专用发票注明租金 20 000 元、增值税 2 600 元。租赁期满日,甲公司收到租金余款及相应的增值税。该项业务适用增值税税率为 13%。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(5),下列各项中,甲公司会计处理正确的是( )。A.收到乙公司预付租金,应贷记预收账款22600元B.收到乙公司预付租金,应贷记预收账款20000元C.2020年1月末确认租金收入,贷记主营业务收入10000元D.2020年1月末确认租金收入,借记银行存款10000元
选项
A.收到乙公司预付租金,应贷记预收账款22600元
B.收到乙公司预付租金,应贷记预收账款20000元
C.2020年1月末确认租金收入,贷记主营业务收入10000元
D.2020年1月末确认租金收入,借记银行存款10000元
答案
B
解析
①收到乙公司预付租金
借:银行存款 22 600
贷:预收账款——乙公司 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 600
②每月末确认租金收入
借:预收账款——乙公司 10 000
贷:其他业务收入 10 000
③租赁期满收到租金余款及增值税
借:银行存款 45 200
贷:预收账款——乙公司 40 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 5 200
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