2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务（经营租赁除外）均为企业的主营

甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务（经营租赁除外）均为企业的主营

题库2022-08-02  22
问题 甲公司为增值税一般纳税人。假定销售商品、和提供服务（经营租赁除外）均为企业的主营业务，都符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。 2019 年 12 月，甲公司发生如下交易或事项： （1）1 日，甲公司通过竞标赢得一个服务期为 5 年的客户，该客户每年末支付含税咨询费 1 908 000元，增值税税率 6%。为取得与该客户的合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用 15 000 元，为投标而发生的差旅费 10 000 元，支付销售人员佣金 60 000 元。甲公司预期这些支出未来均能够收回。 （2）1 日，甲公司与乙公司签订为期 6 个月的装修合同，合同总价款为 300 万元，该业务适用增值税率 9%，装修费用每月末按完工进度支付。至 12 月 31 日，实际发生劳务成本 50 万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本 150 万元，乙公司按进度支付了价款和税款。假定该项业务属于甲公司的主营业务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，发生的成本预期能够收回。 （3）甲公司经营一家健身俱乐部。12 月 1 日，A 客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费 3 600 元（不含税价），可在未来的 12 个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。该业务适用的增值税税率为 6%。甲公司于每月末确认收入时开具增值税专用发票并收到税款。 （4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。2019 年 12 月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧 120 000 元、酒店土地使用权摊销费用 65 000 元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入 424 000 元，增值税税率 6%，全部存入银行。 （5）12 月 31 日，甲公司与乙公司签订经营租赁（非主营业务）吊车合同，向乙公司出租吊车三台，期限为 6 个月，起租日为 2020 年 1 月 1 日，三台吊车租金（含税）共计 67 800 元。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金 20 000 元、增值税 2 600 元。租赁期满日，甲公司收到租金余款及相应的增值税。该项业务适用增值税税率为 13%。要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（ ）。A.甲公司支付销售人员佣金时，记入销售费用50000元B.甲公司取得合同时，记入合同取得成本85000元C.甲公司每月确认收入时，应贷记主营业务收入150000元D.甲公司每月摊销销售佣金记入主营业务成本金额为1000元
选项 A.甲公司支付销售人员佣金时，记入销售费用50000元
B.甲公司取得合同时，记入合同取得成本85000元
C.甲公司每月确认收入时，应贷记主营业务收入150000元
D.甲公司每月摊销销售佣金记入主营业务成本金额为1000元
答案 C
解析 选项 AB，销售人员佣金属于增量成本，应记入合同取得成本 60 000 元；选项 D，合同取得成本摊销时应计入销售费用。
①支付相关费用
借：合同取得成本 50 000
管理费用 25 000
贷：银行存款 75 000
②每月确认服务收入，摊销销售佣金：
服务收入＝1 908 000÷（1＋6%）÷12＝150 000（元）
销售佣金摊销额＝60 000÷5÷12＝1000（元）
借：应收账款 159 000
贷：主营业务收入 150 000
应交税费——应交增值税（销项税额）9 000
借：销售费用 1000
贷：合同取得成本 1000
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