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（2015年真题）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2019

免费题库2022-08-02  48
问题 （2015年真题）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2019 年 1 月 至 11 月“利润表”部分相关项目的累计发生额为：税金及附加 600 万元、销售费用 500 万元、管理费用 1 000 万元、财务费用 200 万元。2019 年 12 月该企业发生如下经济业务： （1）10 日，将 50 台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员，该产品每台生产成本为 1.2 万元，市场售价为 1.5 万元（不含增值税）。 （2）31 日，计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费，该设备价款为 360 万元，增值税税额为 46.8 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，采用年数总和法计提折旧。 （3）31 日，确认 2019 年长期借款利息费用。2019 年 7 月 1 日，该企业为筹集生产经营所需资金，向银行借入 8 000 万元、5 年期、每年末计息、次年初付息、到期一次还本，年利率为 4%（与实际利率一致），收到的款项已全部存入银行。 （4）31 日，计算确定本月应交城市维护建设税 35 万元（不考虑教育费附加），车船税 5 万元、支付印花税 3 万元，确认短期借款利息费用 15 万元，取得银行存款利息收入 3 万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（1），该企业下列各项会计处理中，正确的是（ ）。A.主营业务成本增加60万元B.应交税费增加9.75万元C.管理费用增加84.75万元D.确认应付职工薪酬60万元
选项 A.主营业务成本增加60万元
B.应交税费增加9.75万元
C.管理费用增加84.75万元
D.确认应付职工薪酬60万元
答案 ABC
解析 确认应付职工薪酬＝50×1.5×（1+13%）＝84.75（万元），选项 D 不正确。
①分配费用
借：管理费用 （1.5 ×50×1.13） 84.75
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 84.75
②视同销售确认收入冲减负债
借：应付职工薪酬——非货币性福利 84.75
贷：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税（销项税额） 9.75
借：主营业务成本 （1.2×50）60
贷：库存商品 60
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