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(2014年真题)甲企业为增值税一般纳税人,税率 13%,该企业生产主要耗用一种
(2014年真题)甲企业为增值税一般纳税人,税率 13%,该企业生产主要耗用一种
admin
2022-08-02
5
问题
(2014年真题)甲企业为增值税一般纳税人,税率 13%,该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克 20 元,2019 年 6 月初,该企业“银行存款”科目余额为 300 000 元,原材料和材料成本差异的借方余额为 30 000 元和 6 152 元,6 月份发生以下经济业务: (1)5 日,从乙公司购入材料 5 000 千克,增值税专用发票上注明的销售价格是 90 000 元,增值税税额是 11 700 元,全部款项以银行存款付清,材料尚未到达。 (2)8 日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺 50 千克,经查明,短缺为运输中合理损耗,按实际数量入库。 (3)10 日,从丙公司购入材料 3 000 千克,增值税专用发票上注明的销售价格为 57 000 元,增值税税额为 7 410 元,材料已验收入库,并且全部款项以银行存款支付 (4)15 日,从丁公司购入材料 4 000 千克,增值税专用发票上注明的销售价格为 88 000 元,增值税为 11 440 元,材料已验收入库,款项尚未支付。 (5)6 月份,甲企业领用材料的计划成本为 84 000 元。根据期初资料以及资料(1)至(4),以下甲企业处理正确的是( )。A.材料成本差异借方发生额8000B.材料成本差异贷方发生额12000C.材料成本差异率0.8%D.材料成本差异率3.77%
选项
A.材料成本差异借方发生额8000
B.材料成本差异贷方发生额12000
C.材料成本差异率0.8%
D.材料成本差异率3.77%
答案
ABC
解析
当月材料成本差异率=(6 152+8 000-9 000-3 000)/(30 000+99 000+60 000+80 000) ×100% =0.8%;材料成本差异借方发生额=8 000(元);材料成本差异贷方发生额=9 000+3 000=12 000(元)。
发出材料实际成本=84 000×(1+0.8%)=84 672(元)
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