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甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。12 月 1 日，甲公司“应收账

admin2022-08-02  8
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 13%。12 月 1 日，甲公司“应收账款”科目借方余额为 500万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12 月，甲公司发生如下相关业务： （1）12 月 5 日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1 000 万元（不含增值税），由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣。 （2）12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。 （3）12 月 11 日，收到乙公司前欠的销货款 500 万元，存入银行。（4）12 月 21 日，收到 2018 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。 （5）12 月 30 日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为13 万元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至 12 月 31 日，丙公司尚未付款。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1）～（3），甲公司的处理正确的是（ ）。A.资料（1）应确认收入1000万元B.资料（1）应确认收入900万元C.资料（2）应贷记坏账准备40万元D.资料（3）应确认应收账款500万元
选项 A.资料（1）应确认收入1000万元
B.资料（1）应确认收入900万元
C.资料（2）应贷记坏账准备40万元
D.资料（3）应确认应收账款500万元
答案 B
解析 资料（1），应该按扣除商业折扣的金额入账，应确认收入 1 000×（1－10%）＝900（万元）；
资料（2），确认坏账损失时，应该借记“坏账准备”，贷记“应收账款”；
资料（3），借记“银行存款”，贷记“应收账款”，即冲减应收账款 500 万元。

资料（2）会计分录：
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
资料（3）会计分录：
借：银行存款 500
贷：应收账款 500
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