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A化妆品有限公司从国外进口一批高档化妆品，该批高档化妆品的买价为3800万元，运

考试题库2022-08-02  71
问题 A化妆品有限公司从国外进口一批高档化妆品，该批高档化妆品的买价为3800万元，运费和保险费无法准确确定，运费率为1%。该批高档化妆品报关进口后，90%对外销售，不含税售价为7500万元，10%分发给本企业职工。假设高档化妆品关税税率20%，消费税税率15%。请根据上述资料回答下列问题：＜1>.该公司进口高档化妆品应纳关税为多少万元？＜2>.该公司进口高档化妆品应纳消费税为多少万元？＜3>.该公司进口高档化妆品应纳增值税为多少万元？＜4>.该公司销售高档化妆品应纳增值税为多少万元？＜5>.将进口的高档化妆品分发给本企业职工时，其进项税额可以抵扣吗？
选项
答案
解析 ＜1>.运费无法确定，按照运费率计算；保险费无法确定，海关应当按照（货价+运费）×3‰计算保险费，完税价格=（3800+3800×1%）×（1+3‰）=3849.51（万）
应纳关税=3849.51×20%=769.90（万元）。
＜2>.消费税组成计税价格=（3849.51+769.90）/（1-15%）=5434.6（万元）
应纳消费税=5434.6×15%=815.19（万元）
＜3>.增值税组成计税价格为5434.6万元，
应纳增值税=5434.6×13%=706.50（万元）
＜4>.将高档化妆品分发给本企业职工应转出进项税额706.50×10%=70.65万元
应纳增值税=7500×13%-（706.50-70.65）=339.15（万元）
＜5>.将进口的高档化妆品分发给职工，不视同销售，进项税额不得抵扣。
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