2. 财务会计
  3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月的业务如下： （1）向某烟酒专

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月的业务如下： （1）向某烟酒专

资格题库2022-08-02  35
问题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月的业务如下：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。（2）将外购不含税价值6万元的贡酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶（每瓶500克），500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税销售价257.4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。已知：药酒的消费税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元／500克。1.白酒生产企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税为多少万元？2.乙企业已代收代缴的消费税为多少万元？3.白酒生产企业本月销售成套礼盒应纳消费税税额为多少万元？4.白酒生产企业本月馈赠散装药酒应纳增值税税额为多少万元？5.白酒生产企业额外收取品牌使用费是否应该缴纳增值税、消费税？
选项
答案
解析 1.应纳的消费税＝[350／（1＋13%）]×20%＋（30×2000×0.5）／10000＝64.95万元。
2.药酒从价定率征税。应纳税额＝（6＋1）／（1－10%）×10%＝0.778万元。
3.应纳税额=750×（257.4／1.13）×20%＋0.5×4×750＝3.5668万元。
4.应纳增值税＝[（150×200）／（1＋13%）]×13%＝3451.33元＝0.3451万元。
5.白酒生产企业额外收取品牌使用费应该缴纳增值税、消费税，白酒生产企业额外收取品牌使用费属于价外费用。
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