2. 财务会计
  3. 甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营

甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营

最全题库2022-08-02  52
问题 甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税率分别为10%、10%、5%。根据以上材料，回答下列问题：1.在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税税额为多少？2.在分国抵免法下，来源于丙国所得的抵免额为多少？3.在分国抵免法下，来源于乙国所得的抵免额为多少？4.在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税税额为多少？5.在综合抵免法下，上述所得的抵免额为多少？
选项
答案
解析 1.
由题意，来自乙国所得回甲国应补缴税额＝（50－40）＋（5－5）＝10（万元）；来自丙国所得回甲国应补缴税额＝（100－100）＋（6－3）＝3（万元）；在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税税额＝10＋3＝13（万元）。

2.
"由题意，计算步骤如下：
（1）经营所得：丙国抵免限额＝（100＋200）×50%×200/（100＋200）＝100（万元）；在丙国实际纳税＝200×60%＝120（万元）＞100（万元），允许抵免100万元。
（2）特许权使用费所得：丙国抵免限额＝（50＋60）×10%×60/（50＋60）＝6（万元）；在丙国实际纳税＝60×5%＝3（万元）＜6（万元），允许抵免3万元。
（3）在分国抵免法下，来源于丙国所得的抵免额＝100＋3＝103（万元）。"

3.
"由题意，计算步骤如下：
（1）经营所得：乙国抵免限额＝（100＋200）×50%×100/（100＋200）＝50（万元）；在乙国实际纳税＝100×40%＝40（万元）＜50（万元），允许抵免40万元。
（2）特许权使用费所得：乙国抵免限额＝（50＋60）×10%×50/（50＋60）＝5（万元）；在乙国实际纳税＝50×10%＝5（万元）＝抵免限额，允许抵免5万元。
（3）在分国抵免法下，来源于乙国所得的抵免额＝40＋5＝45（万元）。"

4.
由题意，甲国应征收所得税税额＝150＋11－158＝3（万元）。

5.
"由题意，计算步骤如下：
（1）经营所得：综合抵免限额＝（100＋200）×50%＝150（万元）；在国外实际纳税＝100×40%＋200×60%＝160（万元）＞150（万元），允许抵免150万元。
（2）特许权使用费所得：丙国抵免限额＝（50＋60）×10%＝11（万元）；在国外实际纳税＝50×10%＋60×5%＝8（万元）＜11（万元），允许抵免8万元。
（3）在综合抵免法下，来源于国外所得的抵免额＝150＋8＝158（万元）。"
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