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财务会计
某工业企业为居民企业,2011 年发生经营业务如下: 全年取得产品销售收入为
某工业企业为居民企业,2011 年发生经营业务如下: 全年取得产品销售收入为
资格题库
2022-08-02
57
问题
某工业企业为居民企业,2011 年发生经营业务如下: 全年取得产品销售收入为 5600 万元,发生产品销售成本 4000 万元;其他业务收入 800 万元,其他业务成本 694 万元;取得购买国债的利息收入 40 万元;缴纳营业税金及附加 300 万元;发生的管理费用 760 万元,其中新技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费用 70 万元;发生财务费用 200 万元;取得直接投资其他居民企业的权益性收益 34 万元(已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税);取得营业外收入 100 万元,发生营业外支出 250 万元(其中含公益捐赠 38 万元)。要求:计算该企业 2011 年应纳的企业所得税。
选项
答案
解析
(1)利润总额=5600-4000+800-694+40-300-760-200+34+100-250=370(万元)
(2)国债利息收入免征企业所得税,应调减所得额 40 万元。
(3)技术开发费调减所得额=60×50%=30 万元
(4)按实际发生业务招待费的 60%计算=70×60%=42(万元)
按销售(营业)收入的 5‰计算=(5600+800)×5‰=32(万元)
按规定税前扣除应为 32 万元,应调增应纳税所得额=70-32=38(万元)
(5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入,应调减应纳税所得额 34 万元。
(6)捐赠扣除标准=370×12%=44.4(万元)实际捐赠额 38 万元小于扣除标准 44.4 万元,可按实捐数扣除,不做纳税调整。
(7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304(万元)
(8)该企业 2011 年应缴纳企业所得税=304×25%=76(万元)
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