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  3. A公司是一家生产和销售安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐

A公司是一家生产和销售安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐

admin2022-08-02  73
问题 A公司是一家生产和销售安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年降低。为此，A公司决定从2022年开始持续深化全面预算管理，有关资料如下：（1）预算目标。确定利润预算目标时，A公司重点考虑了前期股权投资协议中业绩承诺和现金分红条款带来的影响。结合上述协议内容及自身发展、内部积累等因素，A公司2022年至少应实现净利润1350万元。（2）预算编制。在编制成本预算时，A公司将生产过程划分为生产准备、关键零件制造、产品组装和质量检验四个阶段，共界定18项生产作业。A公司以“成本动因”为标准将间接成本分配至生产作业，确定各产品消耗作业的标准数量，并据此编制产品成本预算。（3）预算考核。为加强预算过程监管，A公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核，但是甲销售分公司认为，因市场风险和营销存在很多不可控因素，收入预算完成情况可能与目标存在较大差异，建议不对分公司进行预算目标考核，仅供管理改进参考。假定A公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。要求：（1）指出全面预算目标的确定应遵循的原则有哪些。（2）根据资料（1）指出A公司利润预算目标的确定方法并计算目标利润。（3）根据资料（2）指出A公司编制产品成本预算采用的方法，并说明该方法的适用范围。（4）根据资料（3）指出甲销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。
选项
答案
解析 1、先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则、系统性原则。
2、上加法。
目标利润＝1350÷（1－25%）＝1800（万元）
3、作业预算法。
适用范围：主要适用于具有作业类型较多且作业链较长、管理层对预算编制的准确性要求较高、生产过程多样化程度较高，以及间接或辅助资源费用所占比重较大等特点的企业。
4、不恰当。
全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，促进企业价值的最大化，即该建议不符合目标性原则；企业受到市场的变化、产业环境的变化、相关政策的改变、重大自然灾害和意外损失等影响，应及时按程序调整预算，考核应该按调整后的预算指标进行，并非不考核，即该建议不符合例外性原则。
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