2. 财务会计
  3. 甲集团公司是一家国资委下属的中央企业，在国内拥有31 家子公司，业务遍及全国。为

甲集团公司是一家国资委下属的中央企业，在国内拥有31 家子公司，业务遍及全国。为

练习题库2022-08-02  67
问题 甲集团公司是一家国资委下属的中央企业，在国内拥有31 家子公司，业务遍及全国。为强化内部控制，整合其他管理手段，甲公司从2005 年起在全系统推行全面预算管理，制定了预算管理制度，有关规定如下：1.全面预算管理组织体系。公司总经理对公司的预算管理工作负责。各职能部门具体负责本部门业务涉及的业务预算的编制，子公司负责本单位预算的编制，在此基础上，财务部门汇总形成公司年度预算草案，提交总经理办公会讨论通过后，下达各部门及子公司执行。2.全面预算管理的内容。涵盖财务预算、业务预算、投资及筹资决策预算，共同构成公司的全面预算。3.在预算编制方式上，根据预算编制制度规定，集团公司预算采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行。4.在预算执行中，根据预算执行与控制制度的规定，为了简化流程，提高效率，无论是预算内、预算外，还是超预算审批都执行正常的流程进行控制。5.全面预算调整流程。预算一经正式批复下达，一般不予调整。如果在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算数据。公司接到各子公司的预算调整报告后，应进行审核分析，根据分析结果编制预算调整方案，提交公司总经理办公会审议批准后下达子公司执行。6.在预算考核环节，甲集团公司只对各预算执行单位主要预算目标完成情况进行了考核。并且对一些预算执行单位受新冠肺炎的影响，没有完成主要预算目标，也没有进行预算调整，使其受到集团公司惩罚。假设不考虑其他因素。要求：1.指出甲集团公司的全面预算管理组织体系是否合理，并简要说明原因。2.判断甲集团公司的全面预算管理的内容是否完善，并简要说明原因。3.指出全面预算的编制方式，判断甲集团公司采用的是否恰当，并简要说明原因。4.判断甲集团公司全面预算控制的方式是否合理，并说明理由。5.判断甲集团公司全面预算调整审批流程是否存在缺陷，简要说明理由；并指出预算调整中的主要风险。6.判断甲集团公司的全面预算考核内容是否全面，并说明理由，并指出在全面预算考核中没有遵循的原则。
选项
答案
解析 1.甲集团公司全面预算管理组织体系不合理。
理由：（1）全面预算管理组织体系通常由预算管理的决策机构、工作机构、执行机构三个层面构成。一般预算决策机构中专门机构是预算管理委员会，其成员包括公司的总经理和其他高管，而该公司由总经理办公会代替，总经理负责。
（2）预算管理日常工作机构是预算管理委员会办公室，一般设在财务部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财务工作的副总经理）兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。而该公司的预算组织由财务部门负责。
（3）预算应由董事会进行审议通过后，提交股东（大）会审批后下达执行。
2.甲集团公司全面预算管理的内容比较完善。
理由：企业的预算由经营预算、专门决策预算与财务预算组成。经营预算是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等；专门决策预算是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，主要由投融资决策预算组成；财务预算是指与企业资金收
支、财务状况或经营成果等有关预算，包括资金预算、预计资产负债表、预计利润表等。
3.全面预算的编制方式主要有：权威式、参与式、混合式。
甲集团公司采用“混合式”预算编制方式是恰当的。在实务中，集团层面编制全面预算的编制方式一般介于完全权威式预算和完全参与式预算这两个极端之间，即采用“混合式”的预算编制方式。
4.甲集团公司全面预算控制的方式不合理。
理由：预算内审批事项，应执行正常的流程控制，简化流程，提高效率。超预算审批事项，应执行额外的审批流程，根据事先规定的额度分级审核。预算外审批事项，应严格控制，防范风险。
5.全面预算调整审批流程存在缺陷。
理由：公司全面预算调整流程是由预算执行单位向预算管理委员会办公室提出预算申请，而该公司是由预算执行单位直接向总经理办公会（预算管理委员会）审议批准，财务部门（预算管理委员会办公室）没有发挥应有的作用。
全面预算调整中的主要风险：预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”。
6.甲集团公司的预算考核的内容不全面。
理由：全面预算考核的内容包括两个方面：对全面预算目标完成情况的考核；对全面预算组织工作的考核。
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