甲公司为一家从事煤炭采集的集团企业,公司决定从2021 年起切实加强全面预算管理

admin2022-08-02  38

问题 甲公司为一家从事煤炭采集的集团企业,公司决定从2021 年起切实加强全面预算管理,完善绩效评价方法。相关资料如下:(1)全面预算管理的应用环境。企业实施预算管理的基础环境包括利润目标、业务计划、内部管理制度、信息系统。(2)全面预算编制方法。2022 年为“降本提质”年,不断改进预算编制方法,基于“作业消耗资源、产出消耗作业”的原理,以作业管理为基础的预算管理方法。(3)全面预算控制。甲公司预算主次分明,加强现金预算的管理,提高资金的使用效率;严格控制投资项目不超预算,日常业务中招待费、办公费则是通过提醒相关人员不要超出预算的方式控制。(4)全面预算目标。甲公司计划在制定2022 年的目标利润时采用上加法。2022 年预计新增留存收益300万元,按照25%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25%。(5)关键绩效指标。2022 年,公司准备构建关键绩效指标体系,使得公司的绩效评价和战略目标紧密相连,最终更好地实现战略目标,并初步设置了投资资本回报率、净资产收益率、资本性支出等15 个结果类企业层级关键绩效指标。假定不考虑其他因素。要求:1.根据资料(1),指出甲公司全面预算管理组织方面是否存在不当之处,若存在不当之处,请说明理由。2.根据资料(2),指出作业预算法的优缺点。3.根据资料(3),判断甲公司全面预算控制中体现的控制原则,并说明理由。4.根据资料(4),计算甲公司2022 年的目标利润。5.根据资料(5),指出甲公司关键绩效指标方面是否存在不当之处,若存在不当之处,请说明理由。

选项

答案

解析 1.存在不当之处。
理由:企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统等。
2.优点:一是基于作业需求量配置资源,避免了资源配置的盲目性;二是通过总体作业优化实现最低的资源费用耗费,创造最大的产出成果;三是作业预算可以促进员工对业务和预算的支持,有利于预算的执行。
缺点:预算的建立过程复杂,需要详细地估算生产和销售对作业和资源费用的需求量,并测定作业消耗率和资源消耗率,数据收集成本较高。
3.体现了突出管理重点和刚性控制与柔性控制相结合的预算控制原则。
理由:预算主次分明,加强现金预算的管理,提高资金的使用效率体现的是突出管理重点;严格控制投资项目不超预算,日常业务中招待费、办公费则是通过提醒相关人员不要超出预算的方式控制,体现的是刚性控制与柔性控制相结合。
4.净利润=300/(1-25%)=400(万元)
目标利润=400/(1-25%)=533.33(万元)
5.关键绩效指标方面存在不当之处。
理由:关键绩效指标的数量不宜过多,每一层级的关键绩效指标一般不超过10 个,甲公司设置15 个企业
层级关键绩效指标,数量过多。资本性支出指标属于动因类指标,而不是结果类指标。
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