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【本题10分】甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市

最全题库2022-08-02  7
问题 【本题10分】甲公司为一家主营高端咖啡和茶饮零售业务的企业，2019年在境内上市。2020年7月，甲公司管理层召开风险管理和内部控制专题研讨会，重点讨论公司发展目标、面临的主要风险及拟采取的控制措施。会议有关内容摘要如下：（1）发展目标。公司以海外优质咖啡豆和特色茶叶为原材料，致力打造国内具有影响力的高端咖啡和茶饮品牌。2020～2022年的发展目标为：每年新开门店数量不少于500家，年均净利润增长率达到10%。公司管理层的绩效考核与发展目标实现直接挂钩。总经理在会议上强调，内部控制应有助于促进公司实现发展目标，并应随着公司竞争状况和风险水平等情况的变化相应调整控制措施；同时，必须统筹考虑投入和产出，以适当的成本实现有效控制。（2）主要风险。①市场竞争方面。自上市以来，受国家间贸易摩擦的持续影响，甲公司自海外进口原材料的成本显著上升。相比而言，国内竞争对手主要依赖国内供应商，成本相对低廉，通过低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。②商业模式方面。自2020年初发生新冠肺炎疫情以来，餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击，经调研，咖啡和茶饮消费者更加偏好在线下单、快速提货的线上消费方式。公司各门店的线下零售量急剧下滑，市场需求萎缩。③财务状况方面。为完成每年新开门店数量不少于500家的发展目标，预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司现金流压力加大。（3）控制措施。为顺利完成董事会设定的年度发展目标，公司管理层针对主要风险拟采取下列控制措施：①调整合格供应商清单，以价格作为评价标准选择进口原材料供应商，大幅降低公司原材料采购成本；②不再使用成本较高的环保牛皮纸包装袋、可降解纸杯和吸管等包装物或易耗品，替换为成本较低但不可降解的塑料制品或一次性用品，进一步压缩成本；③加强市场调查，合理确定定价机制，根据市场变化及时调整销售策略，不断提高市场占有率；④加大促销力度，开展客户充值返券活动（单个客户充值200元即可获得价值50元的免费咖啡或茶饮券一张），要求将客户当期充值总额确认为同期销售收入。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，指出资料（1）中总经理的发言所体现的内部控制原则。（2）根据资料（2），识别并指出至少3项对甲公司产生不利影响的风险事件。（3）根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，逐项判断资料（3）中①～④项控制措施是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。
选项
答案
解析 （1）适应性原则、成本效益原则。

（2）①国家间贸易摩擦，导致海外进口原材料的成本显著上升；国内竞争对手低价竞争迅速挤压甲公司的市场份额。

②餐饮行业传统到店消费的线下零售模式遭遇较大冲击，公司各门店的线下零售量急剧下滑，市场需求萎缩。

③预期门店租金等固定支出将大幅增加，公司现金流压力加大。

（3）①存在不当之处。

理由：企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。

②存在不当之处。

理由：企业应当建立环境保护与资源节约制度，提高环境保护与资源节约意识，认真落实节能减排责任，积极开发和使用节能产品，发展循环经济，降低污染物排放，提高资源综合利用效率。

③不存在不当之处。

④存在不当之处。

理由：企业财务报告应当如实列示当期收入，收入的确认应当遵循规定的标准，不得提前或推迟确认收入。
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