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甲公司为一家从事特种钢生产的国有控股企业。近年来,由于内部管理粗放和外部环境变化
甲公司为一家从事特种钢生产的国有控股企业。近年来,由于内部管理粗放和外部环境变化
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2022-08-02
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问题
甲公司为一家从事特种钢生产的国有控股企业。近年来,由于内部管理粗放和外部环境变化,公司经营业绩持续下滑。为实现提质增效目标,甲公司决定从2019年起全面深化预算管理,优化业绩评价体系,有关资料如下:(1)全面预算管理①在全面预算管理组织架构上,将全面预算管理决策机构设立在财务部门,由总会计师担任主任,工作人员除了财务部门人员外,还应包含计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部门人员参加。②在全面预算的编制方式上,2019年以前,采用公司各个层级共同制定预算,最高管理层和董事会保留最后的批准权的编制方式。2019年,甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行。③在全面预算的编制方法上,2019年以前,甲公司以不变的会计期间作为预算期间进行预算编制。2019年,甲公司制定了以“月份”为单位滚动式的预算编制方法。④在全面预算考核上,只对全面预算目标完成情况进行考核,并进行相应奖惩治理。(2)企业绩效评价2018年,甲公司经审计后的基本财务数据如下:金额单位:万元
甲公司2018年费用化的研发支出为100万元,资本化的研发支出为150万元。假设表格中提供的数据均为年度平均数据。要求:1.根据资料(1)中的第①点,判断针对全面预算管理组织架构的表述是否正确,如不正确,简要说明理由。2.根据资料(1)中的第②点,判断2019年以前和2019年分别采用的是哪种全面预算编制方式,并分别说明两种编制方式的优缺点。3.根据资料(1)中的第③点,判断2019年以前和2019年分别采用的是哪种全面预算编制方法,并分别说明两种编制方法的优缺点。4.根据资料(1)中的第④点,判断针对全面预算考核的表述是否正确,如不正确,简要说明理由。5.根据资料(2)及《中央企业负责人年度经营业绩考核实施方案》、《中央企业负责人经济增加值考核实施方案》,计算甲公司2018年度的经济增加值。
选项
答案
解析
1.针对全面预算管理组织架构的表述不正确。
理由:全面预算管理决策机构主要包括股东(大)会、董事会、预算管理委员会和企业经理层,不能设立在财务部门。
2.①2019年以前甲公司采用的是参与式预算编制方式。
参与式预算的优点:提高下级的士气和动力。
参与式预算的缺点:预算执行者为了逃避最终责任,可能造成预算松弛问题,编制低标准预算,指定容易实现的目标;此外,当上下级之间存在信息非对称时,心理因素就会导致行为扭曲,如高层管理者过严或过松的审批会引发预算松弛或预算操纵问题。
②2019年甲公司采用的是权威式预算编制方式。
权威式预算的优点:从企业全局出发,实现资源的合理配置。
权威式预算的缺点:主观性较强,下级缺乏责任感和动力,预算目标的实现会大打折扣;此外,较低层级因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预算(可控资源)产生影响,就会产生“用完预算”的行为问题。
3.①2019年以前甲公司采用的是定期预算法。
定期预算法的优点:能够使预算期间与会计期间相对应,有利于将实际数和预算数比较,有利于对各预算执行单位的预算执行情况进行分析和评价。
定期预算法的缺点:a.不能使预算的编制常态化,不能使企业的管理人员始终有一个长期的计划和打算,从而导致一些短期行为的出现;b.不利于前后各个时期的预算衔接,不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
②2019年甲公司采用的是滚动预算法。
滚动预算法的优点:通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理,实现动态反映市场、建立跨期综合平衡,从而有效指导企业营运,强化预算的决策与控制职能。
滚动预算法的缺点:a.预算滚动的频率越高,对预算沟通的要求越高,预算编制的工作量越大;b.过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感,导致预算执行者无所适从。
4.针对全面预算考核的表述不正确。
理由:在全面预算考核上,不仅要对全面预算目标完成情况进行考核,还应对全面预算组织工作进行考核。
5.税后净营业利润=800×(1-25%)+(100+150)×(1-25%)=787.5(万元)
调整后资本=3000+1800=4800(万元)
经济增加值=787.5-4800×6.5%=475.5(万元)。
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