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甲科研单位是(以下简称“甲单位”)已实行国库集中支付制度的事业单位,事业单位规定
甲科研单位是(以下简称“甲单位”)已实行国库集中支付制度的事业单位,事业单位规定
admin
2022-08-02
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问题
甲科研单位是(以下简称“甲单位”)已实行国库集中支付制度的事业单位,事业单位规定的职工福利基金提取比例为 20%,不存在所得税问题且不存在未弥补经营亏损情形。财政部门在 2018年 2 月的会计信息质量检查中,甲单位 2017 年可能存在以下业务问题:(1)甲单位由于承担重大省级课题,2017 年 2 月份收到省科委拨款 80 万元(拨人专款)。甲单位 3 月份购入专用设备 40 万元,支付课题费、资料费 10 万元,11 月份支付鉴定费 20 万元,项目已实施完毕。甲公司及时对项目结余资金 10 万元进行了清理,并由财政部收回。(2)甲单位未经财政部门及相关机构同意,将 160 万元的新能源研发项目预算进行调整,将其中 56 万元用于购置空调、办公家具等非预算支出。(3) 2017 年 4 月 2 日,甲单位当月的授权支付额度 40 万元到账,与核定用款计划数相符。甲单位会计处理为:增加银行存款 40 万元,增加财政补助收入 40 万元。(4) 2017 年 5 月,因下属乙单位出现资金周转问题,收不抵支,经甲单位办公会研究决定,将本单位预算资金 20 万元拨给乙单位,以缓解其资金压力;同时要求乙单位年终时,根据其收支情况,将结余款上缴给甲单位。(5) 2017 年 12 月 31 日,甲单位一辆价值 58 万元的汽车到期报废,经部门提出处置申请报经财务处;经甲单位办公会研究决定,予以报废。处置该车辆取得残值收入 5 万元,存入银行。财务部门据此作出会计处理:减少非流动资产基金 58 万元,减少固定资产 58 万元;同时,增加银行存款 5 万元,增加其他收入 5 万元。(6)年终,甲单位尚未使用的年终结余用款计划额度为 27 万元,其中财政直接支付结余 16万元,财政授权支付额度结余 11 万元,被予以注销,会计未作处理。(7)年终,乙单位经营情况好转,按甲单位要求上缴经营收益 8 万元。甲单位会计处理为:增加银行存款 8 万元,增加经营收入 8 万元。(8)年终,甲单位报经有关部门批准,融资租入一套不需安装的设备,价值 600 万元。合同约定:甲单位每年 12 月 31 日向租赁公司支付租金 100 万元,分 6 年支付,租赁期满后,该设备的产权归属甲单位。12 月 31 日,甲单位收到设备,当日以银行存款支付第一年租金 100 万元。甲单位确认固定资产 600 万元,增加非流动资产基金 600 万元;同时,确认事业支出 100 万元,减少银行存款 100 万元。(9)年度收入情况:财政补助收入 5000 万元(其中:项目支出补助 1000 万元),事业收入 10000万元(其中:专项事业收入 2000 万元),上级补助收入 100 万元,附属单位上缴收入 100 万元,其他收入 50 万元。年度支出情况:事业支出 12000 万元{其中:基本支出 10000 万元(其中:财政补助支出 4000 万元);项目支出 2000 万元(其中:财政项目补助支出 800 万元、专项事业资金支出500 万元)},上缴上级支出 50 万元,对附属单位补助支出 100 万元,其他支出 30 万元。甲单位财务人员结账前的计算如下:①该事业单位当年财政补助结转=(4000-4000)+(1000-800)=200(万元);②当年事业结余=(2000-500)+(8000 +100+100+50)-{(6000+700)+50+100+30}=1500+8250-6880=2870(万元);③年末职工福利基金提取额=事业结余×提取比例=2870*20% =574(万元)。要求:根据、《事业单位会计制度》的规定,逐项分析、判断上述事项的会计处理是否正确;如不正确,请说出理由或指出正确的会计处理。
选项
根据、《事业单位会计制度》的规定,逐项分析、判断上述事项的会计处理是否正确;如不正确,请说出理由或指出正确的会计处理。
答案
解析
1.事项(1)的处理不正确。
理由:单位年度预算执行中,因项目已完成,不需要继续支出的资金,中央部门应及时清理,
由财政部收回。
2.事项(2)会计处理不正确。
理由:①未经审批,甲单位无权擅自调整基建预算,挪用基建资金;②购置空调、办公家具
属于当年未安排预算的支出,事业单位不能办理无预算、超预算的支出。
正确的会计处理:甲单位应立即采取措施,将 56 万元用于购置空调、办公家具等的非预算支出原渠道归还。
3.事项(3)会计处理不正确。
正确的会计处理:甲单位应当依据收到的代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》,
增加零余额账户用款额度 40 万元,增加财政补助收入 40 万元。
4.事项(4)会计处理不正确。
正确的会计处理:甲单位办理拨款的资金来源不正确,应以自筹资金调剂给乙单位。
5.事项(5)会计处理不正确。
理由:事业单位处置车辆,应当经主管部门审核后,报同级财政部门批准;取得的收入,应
实行“收支两条线”管理。
正确的会计处理:借记“非流动资产基金(固定资产)”58 万元,贷记“固定资产”58 万元;
同时,借记“银行存款”5 万元,贷记“待处置资产损溢”5 万元。
6.事项(6)处理不正确。
正确的会计处理:增加财政应返还额度 16 万元,增加财政补助收入 16 万元;同时,增加财政应返还额度 11 万元,减少零余额账户用款额度 11 万元。
7.事项(7)会计处理不正确。
理由:根据《事业单位会计制度》的规定,乙单位是独立核算的所属单位,其上缴的经营收
益应记入“附属单位上缴收入”。
正确的会计处理:增加银行存款 8 万元,增加附属单位上缴收入 8 万元。
8.事项(8)会计处理不正确。
正确的会计处理:增加固定资产 600 万元,增加非流动资产基金(固定资产)100 万元,增加长期应付款 500 万元;同时,确认事业支出 100 万元,减少银行存款 100 万元。
9.事项(9)会计处理不正确。
(1)当年财政补助结转=财政基本支出结转+财政项目支出结转=(4000-4000)+(1000-800)=200(万元);
(2)当年非财政补助结转=专项事业收入-专项事业支出=2000-500=1500(万元);
(3)当年事业结余=(非专项事业收入+上级补助收入+附属单位上缴收入+其他收入)-(非财政、非专项事业支出+上缴上级支出+对附属单位补助支出+其他支出)=(8000+100+100+50)-{(6000+700)+50+100+30}=8250-6880 =1370(万元);
(4)年末职工福利基金提取额=1370*20%=274(万元)
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