2. 财务会计
  3. 资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对某国有企业长江实业集团公司20

资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对某国有企业长江实业集团公司20

资格题库2022-08-02  45
问题 资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对某国有企业长江实业集团公司2015年度财务收支及企业领导人任期经济责任履行情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下： 1.审计人员在对长江实业集团公司的审前调查中，了解到以下情况： (1)公司基本情况：长江实业集团公司（以下简称集团公司）成立于1987年，由国家投资设立，地处长江支流某名河岸边的某县城附近，原名长江造纸厂，主要生产新闻出版业用纸，销售给省城的几大报业集团。10年前经批准改制为国有独资公司，企业总经理、法人代表吴某，为省管干部（相当于副厅级）。 (2) 2015年年初，该集团公司总经理在其他管理层人员的一致反对下，自行决定与东南亚某公司合资成立“长江纸业股份有限公司”（以下简称股份公司），以主要生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为30000万元，双方协议作价30000万元，占股60%，投资设备中包括该集团公司2008年年初建成、运行良好、价值6000万元的污水处理系统。经过总经理多方协调，此事得以顺利完成。根据当地政府的规定，五年内，合资公司的所得税将通过财政返还。 (3)集团公司2015年年末，合并会计报表反映资产总额为85000万元，负债总额为55000万元，所有者权益为30000万元，当年实现利润为3000万元（不考虑所得税因素，下同）。根据有关资料显示，造纸行业的平均资本利润率为15%。 (4)至2015年年底，集团公司职工500人（不含原属于集团公司现属股份公司职工1200人），合并会计报表前的集团部分财务指标见下表：根据股份公司报表显示：2015年实现营业收入32000万元，营业成本24000万元，利润8000万元。 2.审计人员在现场审计中发现如下情况： (1)集团公司与股份公司的管理模式为“一套人马、两块牌子”。财务核算方面，集团财务处同时为股份公司记账核算。经对合资协议及相关财务记录进行检查发现，外商应以货币资金投入的20000万元，在合资公司成立三个月后，作为“其他应付款”被转入集团公司账户，再查集团公司账户发现，该资金已经被用于归还外商合资方在某银行的贷款（由该集团担保）。 (2)审计人员在审计时，遇到当地村民聚集在该公司厂部，要求赔偿因为用于浇灌农作物的河水受到污染致使部分农田减收、绝收造成的损失8000万元。审计人员发现，2015年污水处理系统的污水处理费用较前两个年度大幅度降低，成为该公司利润提高的主要原因。 (3)审计人员在检查该公司的工资支出时发现，集团公司管理层人员在集团原有的工资水平近两年来没有太大变化，管理层人员年均工资在4万元左右；但经检查股份公司发现，集团管理层在“一套人马、两块牌子”的模式下，又在股份公司领取平均年薪为20万元左右的工资，其中，总经理吴某在股份公司的年薪为50万元。 (4)审计人员在检查该公司的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致，但销售费用出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加800万元，主要支出是在用纸量不大的当地县电视台大规模播出广告。据侧面了解，该集团总经理的女儿在该电视台广告部工作。 (5)审计人员在清查该集团公司的固定资产时发现，该公司院内停有一辆价值100万元的奔驰轿车没有计入固定资产，公司财务人员向审计人员解释，该轿车系向某银行借用，由总经理个人使用；审计人员通过检查集团公司的银行存款明细账并到银行实地调查表明，该公司的主要货币资金都存于该银行，平均余额为10000万元；审计人员还发现，该银行在费用中共为该集团公司列支两辆轿车的购置款160万元，轿车领取人均为该集团公司总经理吴某；审计人员再次检查该集团公司及股份公司固定资产账，却未能发现另外一辆价值60万元的宝马轿车。 (6)审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一红色笔记本，出纳员坚持称该笔记本是个人物品，拒不提供给审计人员检查，双方从上午8点僵持至下午2点，审计人员一直没有离开监盘现场。在审计组长与该公司财务负责人协调后，审计组取得了该笔记本。经检查发现，该笔记本为该公司自2014年以来“小金库”收支记录，发生金额合计339万元，现有余额为86万元，进一步检查出纳员交来的存折发现，实际仅余6万元，出纳员交代其余80万元已经被其赌博输掉。 要求针对审计组发现的第(3)项和第(4)项情况，提出进一步的审计程序。
选项 针对审计组发现的第(3)项和第(4)项情况，提出进一步的审计程序。
答案
解析 对第(3)项和第(4)项情况进一步的审计程序：
(1)对于工资问题，应查实该集团管理人员在股份公司领取工资的金额，对其合法性作进一步检查，并结合股份公司可能是虚假合资的问题来考虑。
(2)对于巨额广告费问题，应取得有关广告业务合同和审批文件，查明有关广告业务决策程序的合规性和相关支出的合理性，同时联系相关部门，到当地电视台进行实地调查，查明是否存在巨额回扣等情况。
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