2. 财务会计
  3. 资料 2015年3月10日，某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年

资料 2015年3月10日，某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年

题库2022-08-02  39
问题 资料 2015年3月10日，某审计局组成审计组对ABC股份有限公司2014年度财务收支进行审计。该公司2014年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。在对该公司审计过程中，审计人员注意到以下事项： 1.该公司产品的赊销由销售经理批准，并由销售部门负责催收；会计部门由专人登记应收账款，分析账龄；出纳负责登记应收账款备查簿，并负责对账；该公司一般是在年末时与债务单位对账结算。 2.该公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的10%计提；账龄1—2年的，按其余额的30%计提；账龄2～3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80 %计提。该公司2014年12月31日未经审计的应收账款账面余额为684542000元，相应的坏账准备余额为69677000元。应收账款账面余额明细情况如下：3.该公司的会计记录显示，2014年12月甲产品销售激增，导致该类产品年底库存下降为零。要求针对资料(2)，审计人员是否需要提出审计处理建议，如需提出建议，请列示调整分录（调整分录不考虑对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
选项 针对资料(2)，审计人员是否需要提出审计处理建议，如需提出建议，请列示调整分录（调整分录不考虑对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。
答案
解析 应将应收C公司的账龄为1～2年、余额为16000000元的应收账款通过重分类计入预收款项项目，并按照30 %的比例计提相应的坏账准备。调整分录如下：
借：应收账款----C公司    16000000
贷：预收款项----C公司    16000000
借：资产减值损失         （16000000*30%）  4800000
贷：坏账准备              4800000
同时，预收款项借方余额应重分类调整为应收账款，并按照规定计提坏账准备。调整分录如下：
借：应收账款----f公司        8500000
贷：预收款项----f公司        8500000
借：资产减值损失            （8500000*10%）  850000
贷：坏账准备                 850000
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