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资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对XYZ公司2015年度财务收支

admin2022-08-02  51
问题 资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对XYZ公司2015年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下： 1.审计组对该公司的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： (1)货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。 (2)销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金：负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。 (3)材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。 (4)设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。 2.该公司财务部的人员要进行重新分工，在与审计组交换意见时，该公司就下列问题提出咨询。 该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。 (1)记录并保管总账。 (2)记录并保管应付账款明细账。 (3)记录并保管应收账款明细账。 (4)记录货币资金日记账。 (5)记录、填写支票。 (6)发出销货退回及折让的贷项通知书。 (7)调节银行存款日记账和银行存款对账单。 (8)保管并送存现金收入。 要求从内部控制的角度看，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。
选项 从内部控制的角度看，就上述8项工作如何分配给3位员工提出审计建议，并简要说明理由。
答案
解析 审计建议分工及理由：
(1)分工情况：
①1项、6项、7项工作由总账会计或综合会计人员担当。
②2～3项工作由管明细账的会计担当。
③4～5项、8项工作由出纳员担当。
(2)理由如下：
①按内部控制制度的要求，分工总体原则应将不相容职务恰当划分。
②记录并保管总账的应与记录并保管明细账、日记账的分开，所以1项与2、3项工作应由不同的人承担。
③记录应收账款明细账的应与发出销售退回及折让的贷项通知书的分开，否则可能发生贪污或挪用货款等舞弊行为，即3项与6项工作要分开。
④调节银行存款日记账和银行存款对账单的工作要与记录、保管送存货币的工作分开，否则可能发生偷借银行账户等违法行为，即7项应与4～5项、8项工作分开。
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