2. 财务会计
  3. 资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对XYZ公司2015年度财务收支

资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对XYZ公司2015年度财务收支

考试题库2022-08-02  46
问题 资料 某省审计厅于2016年6月派出审计组，对XYZ公司2015年度财务收支进行审计。有关资料和审计情况如下： 1.审计组对该公司的内部控制制度进行了了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下： (1)货币资金业务。财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。 (2)销售与收款业务。负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金：负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。 (3)材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。 (4)设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。 2.该公司财务部的人员要进行重新分工，在与审计组交换意见时，该公司就下列问题提出咨询。 该公司财务部门有3位员工要进行合理分工，以承担以下8项工作，分工结果要符合内部控制制度的要求。 (1)记录并保管总账。 (2)记录并保管应付账款明细账。 (3)记录并保管应收账款明细账。 (4)记录货币资金日记账。 (5)记录、填写支票。 (6)发出销货退回及折让的贷项通知书。 (7)调节银行存款日记账和银行存款对账单。 (8)保管并送存现金收入。 要求指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。
选项 指出该公司上述内部控制中的缺陷，并简要说明理由。
答案
解析 上述内控制度中的缺陷及理由说明：
(1)货币资金业务中：
①现金收入经公司领导班子集体研究决定后，可以坐支。违反了现金管理条例，现金是不能坐支的。②银行存款余额调节表由出纳员李某定期编制。
违反了不相容职务分离的原则，银行存款余额调节表应由出纳员以外的人员定期编制。
(2)销售与收款业务中：
销售价格运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定。不符合授权原则。
(3)材料采购与领用业务中：
①材料采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“订购单”。不符合授权原则，订购单应由独立于采购部门之外的被授权人批准。
②采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。
不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。③期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。
不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。
(4)设备的采购与报废业务中：
①设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。
不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出购置申请。
②设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销其账面记录。
不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单。
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