2. 财务会计
  3. 资料 X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属

资料 X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属

考试题库2022-08-02  104
问题 资料 X集团公司（以下简称X公司）财务处派出专职审计干部，按照要求对公司所属A、B、C、D四个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题： 1.A公司工程项目管理混乱。2013年3月，A公司开工建设职工活动中心，2014年5月完工。工程原定总投资2000万元，决算金额为2650万元。据查，该工程由A公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经A公司董事会审批同意并授权由工会主席李某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。随后，李某私自决定将工程交由某个体施工队承建。在工程即将完工时，施工队负责人向李某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建游泳馆。李某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发现包括游泳馆在内的多项工程设施存在严重质量问题。 2.B公司对外担保管理松弛。2014年4月，B公司为乙公司提供500万元贷款担保，公司风险管理部黄某根据董事长指示办理此事。由于黄某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，黄某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司董事长的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。 3.C公司重大设备采购控制不严。2014年4月，C公司决定从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推荐和联系，C公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，考察团仅观看了所要采购设备的图片和影视资料，未进行实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了采购合同。8月20日， C公司按照合同约定一次性支付了设备款。9月初，两台设备运抵C公司，并在启封、安装后立即投入生产。但在生产过程中，这两台设备多次出现故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了C公司，其实际价值不及售价的十分之一。 4.D公司对外投资决策失控。经查，2014年7月，当时D公司总经理陈某经朋友介绍认识了自称是甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的杨某，双方约定，由D公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率为20%。为避免错失良机，陈某指令财务部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财务部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到杨某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 针对所属全资子公司在内部控制方面存在的问题，X公司召开由集团公司领导、各部门负责人和各子公司负责人参加的专门会议进行研究。在讨论过程中，有关人员发言要点如下：X公司董事长张某：这几个公司内部控制薄弱，给企业和国家财产造成重大损失，教训极其深刻，值得反思。集团公司和各子公司要切实建立健全内部控制制度，不要怕程序复杂.也不要怕审批烦琐，只要能搞好内部控制，花多大代价都值得。 X公司总会计师刘某：第一，要强化内部审计，在集团公司财务部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财务部领导，但重大问题可以直接向我汇报。第二，严格审批权限，各子公司均实行“一支笔”审批，所有财务收支，无论是工程支出还是日常零星开支，都由各子公司董事长审批。 X公司财务部经理钱某：第一，建议加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准；第二，落实固定资产采购责任制，建议由各子公司技术部全权负责办理采购事宜，并建立严格的责任追究机制。 要求从内部控制角度，分析、判断并指出A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些缺陷？
选项 从内部控制角度，分析、判断并指出A公司、B公司、C公司、D公司内部控制中存在哪些缺陷？
答案
解析 (1)A公司内部控制中存在下列缺陷：
①工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅由工会有关人员进行可行性研究。
②公司董事会授权工会主席李某全权负责工程项目实施和工程价款支付的审批，属于授权批
准不当。
③工会主席私自决定施工单位，表明该公司授权批准程序存在缺陷。
④工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由李某一人签字批准。
⑤竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进行竣工验收。
(2)B公司内部控制中存在下列缺陷：
①控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的黄某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。
②岗位分工控制存在缺陷，由黄某一人办理担保业务的全过程，不符合岗位分工和不相容岗位相互分离的要求。         
③担保决策控制存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。      
④未对乙公司的资产质量、财务状况、经营情况等进行必要的评估。      
(3)C公司内部控制中存在下列缺陷：①采购环节的控制存在缺陷，未对采购设备进行实地考察和技术测试。②固定资产验收控制存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进行验收。(4)D公司内部控制中存在下列缺陷：①投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程序。②未对投资项目进行分析论证。③投资支付环节的控制存在缺陷，财务部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，审核不严。
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