2. 财务会计
  3. 资料 按照年度审计项目计划的安排，2016年1月，某省审计厅派出审计组对省属

资料 按照年度审计项目计划的安排，2016年1月，某省审计厅派出审计组对省属

考试题库2022-08-02  38
问题 资料 按照年度审计项目计划的安排，2016年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业虹达电器公司2015年度的财务收支情况进行审计。虹达电器公司主要生产和销售电视机。审计机关五年来没有对它进行过审计。由于其经营规模较大，是本省的税收大户，因此，税务部门一直对它监管很严，平均每年检查一次。舆论和宣传媒体有关虹达电器公司的报道也很多。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出以经贸审计处王利、张金、李丽、钱帆、许勇5人为主的，由12人组成的审计小组，同时做出三项决定： 1.由审计人员张金担任审计组组长，因为他是半年前从虹达电器公司调入审计厅的，曾是虹达电器公司财务负责人，熟悉虹达电器公司的情况。 2.鉴于虹达电器公司受税务监管较多，声誉很好，而且时间紧，因而此次审计不执行调查了解程序，直接编制审计实施方案。 3.审计组做了分工，除审计组组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱帆、许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。 在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对虹达电器公司与存货相关的内部控制进行了测试，他认为除了如下八项存在内部控制缺陷外，其他有关存货的内部控制均健全有效。 1.生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除白行销售外.还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报虹达电器公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；虹达电器公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 2.鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 3.虹达电器公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。 4.虹达电器公司发出电视机时未全部按顺序记录。 5.虹达电器公司生产电视机所需的零星K材料由某公司代管，但虹达电器公司未对K材料的变动进行会计记录。 6.虹达电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。 7.虹达电器公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。 8.虹达电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代某公司保管的U材料。根据上述存货内部控制情况，审计人员王利决定提请虹达电器公司对存货进行一次盘点。虹达电器公司接受了审计人员王利的建议，并制订了存货盘点计划，其主要内容如下：1.公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组负责盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 2.限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。 3.由于年底年初是销售旺季，生产32寸背投彩电的生产线不停产，仓库除发出32寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 4.各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 5.由于某公司寄存的U材料与公司自身的U材料并无区别，故未单独摆放。U材料的库存数以盘点数扣除某公司寄存U材料的账面数确定；由某公司代管的K材料不安排盘点，库存数直接根据该公司的记录确定。 6.废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 要求指出该公司上述内部控制的缺陷，并简要说明理由。
选项 指出该公司上述内部控制的缺陷，并简要说明理由。
答案
解析 (1)人力资源部3人均要承担招聘和解聘员工、薪酬计算、考勤等工作存在缺陷，不符合适当的职责分离要求。按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，有权招聘和解聘员工的人员不应具有其他薪酬职能，考勤职责和薪酬计算职责也应不相容。
(2)员工薪酬基础表及变动表由不同工作人员录入存在缺陷，不符合适当的职责分离和适当授权的要求。按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，与薪酬数据相关的更改变动应只允许经授权的员工方可进行，该公司人力资源部3人均要负责相关数据录入工作，容易导致未经授权而更改其他工作人员录入的数据且未被发现的风险。
(3)不单独打印员工薪酬基础表及变动表存入员工档案的做法存在缺陷。按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，涉及员工薪酬变化需经授权的人员复核后方有效，相关表格应打印审核后存入员一个人档案以备查。
(4)直接删除员工相关信息存在缺陷。因解聘员工的编号不重复使用，按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，在计算机数据中应保留已解聘员工的相关数据并注明解聘时间，以留存备查。
(5)员工加班薪酬经生产部门负责人确认后直接由财务部门发放相应薪酬存在缺陷。为确保员工加班是有授权的或加班是有效果的，员工加班薪酬还应由生产计划部门或人力资源部门根据生产计划及考勤机记录的工作时间加以确认。
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