2. 财务会计
  3. 资料 2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事

资料 2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事

考试题库2022-08-02  54
问题 资料 2014年1月，某审计机关派出审计组，对国有企业M公司法定代表人、董事长黎明2008年至2013年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下： 1.2011年9月，M公司为扩大经营范围，拟投资N公司，并进行了可行性研究、尽职调查、资产评估。黎明主持会议研究时，多数参会者认为尽职调查报告已作出了重大风险提示，不同意投资。有人提出N公司控股股东系M公司副总经理刘某之妻，但刘某表态赞成投资，自己并无私利在内。黎明也认为时机、预期目标较好，拍板决定投资并部署立即实施。由于对市场风险未予充分重视，投资未达到预期目标且造成重大损失。审计未发现黎明个人存在以权谋私等问题。 2.以下为M公司下属全资子公司R公司近三年合并财务报表有关财务指标情况。R公司解释2013年度管理费用降低主要是公司内部挖潜和延长固定资产折旧年限形成。3.审计发现，2008年5月，M公司下属全资子公司s公司总经理马某私自将公司资金1000万元，借给其侄子用于收购w公司并正常经营1年后才归还。2012年7月，未经s公司领导班子讨论、未经上级批准、未经评估，马某决定以4700万元收购其侄子持有的w公司股权。审计人员小李认为马某涉嫌挪用资金以及滥用职权为亲属牟利，造成国有资产损失3700万元，建议将其移送司法部门处理。 4.审计组在对M公司下属T公司审计时，发现其虚列费用套取资金给领导班子成员发放奖金、高尔夫球卡等。在核实过程中，审计人员发现T公司企图连夜转移存有相关记录资料和资金的保险柜以及记录相关资料所用电脑。审计组组长果断签署封存通知书对保险柜和电脑进行了封存，鉴于对方拒绝提供开柜和开机密码，决定先封存10日。 2.要求根据“资料2”，请说明审计人员下一步应对R公司哪些报表项目予以重点关注，并指出应当实施的审计程序。
选项 根据“资料2”，请说明审计人员下一步应对R公司哪些报表项目予以重点关注，并指出应当实施的审计程序。
答案
解析 根据“资料2”，请说明审计人员下一步应对R公司哪些报表项目予以重点关注，并指出审计人员核实该问题应当实施的审计程序。
R公司可能存在少计成本费用、多计利润的问题，审计人员应对营业收入、营业成本、管理费用和存货等报表项目予以重点关注。
审计组可以采取以下做法予以核实：
1.审查R公司延长固定资产折旧年限的理由（如调取会计政策变更申请及有关机构的批复），判断调整依据是否充分合理。
2.编制存货监盘计划并实施。
3.通过对入库单、领料单、计工单和生产过程的记录等进行检查和核对，审查公司是否在销售渠道、范围不变的情况下，扩大了生产规模，从而判断存货期末余额大幅增加的合理性。
4.通过对管理费用明细账、总账和有关凭证进行检查，重点审查管理费用的完整性，查明有无少列和人为调节等问题。
5.审核产成品明细账、销售成本明细账和有关凭证等，分析销售收入和销售成本的变动趋势，审查是否及时结转销售成本。
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