2. 财务会计
  3. 资料 ××集团公司审计部于2014年4月派出审计组，对其子公司南通公司201

资料 ××集团公司审计部于2014年4月派出审计组，对其子公司南通公司201

练习题库2022-08-02  38
问题 资料 ××集团公司审计部于2014年4月派出审计组，对其子公司南通公司2013年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下： 1.审计人员在调查了解南通公司内部控制时发现如下情况： (1)仓库管理员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。 (2)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统，经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。 (3)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。 (4)每年末进行存货盘点。仓库管理员对于日常管理中发现的过时、毁损存货暂不处理，待年末存货盘点时一次性处置。 (5)仓库管理员根据年末盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，直接交给采购经理丙和销售经理丁，以分析确定不良存货的可变现净值。 (6)对于需要计提存货跌价准备的不良存货，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。 (7)仓库发运商品出库时，由仓库管理员根据顾客订单，填制一式三联的销货单。在各联上签章后，第一联代发运单，由运输部门依单配货、包装，随货交顾客；第二联送会计部门记账；第三联按顺序连同订单一并留存仓库。 (8)为了方便生产加工，验收后的一些材料货物直接堆放在车间机器旁等待加工。 (9)财务部经理被授权签署支票。财务部经理经常出差，出差期间便将印鉴留在出纳处，并临时授权出纳签署支票。审计人员进行了业务穿行测试，追查了两笔业务，未发现出纳有贪污问题。 (10)车间里堆放着一些老旧的机器设备，在固定资产登记卡片和明细账上均无记录。 2.审计人员审查南通公司材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：从外地购进某原材料8500千克，单价为每千克34.5元，材料价款总计293250元，运杂费1500元。财会部门将原材料价款计入“原材料”科目，运杂费计入“管理费用”科目。材料入库后，仓库转来材料入库验收单，发现材料短缺80千克。经查明，其中60千克的短缺应由运输部门承担责任，20千克是运输途中的合理损耗。 2.要求针对“资料2”，请说明该公司材料采购的账务处理是否恰当，如不恰当，请指出应如何调整？
选项 针对“资料2”，请说明该公司材料采购的账务处理是否恰当，如不恰当，请指出应如何调整？
答案
解析 应要求该公司做调整分录，具体为：借：原材料 1500
贷：管理费用 1500 对于由于运输部门责任引起的材料短缺应追究其责任，要求赔偿。赔偿前做分录：
借：其他应收款  (60×34.50)  2070
贷：原材料  2070
同时应当调整材料明细账的实际入库数量、总成本和单价。实际入库数量= 8500 - 80= 8420千克实际总成本= 293250 +1500 - 2070= 292680元实际单位成本= 292680/8420= 34.76元。
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