2. 财务会计
  3. 资料 根据年度审计项目计划，审计组决定对兴华公司2014年度财务收支进行审计

资料 根据年度审计项目计划，审计组决定对兴华公司2014年度财务收支进行审计

最全题库2022-08-02  60
问题 资料 根据年度审计项目计划，审计组决定对兴华公司2014年度财务收支进行审计。在审计过程中，审计人员了解到：兴华公司主要从事保健产品的生产和销售，无明显的产销淡季和旺季；产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天；由于竞争对手的替代产品上市，使公司产品的市场需求减少，市场竞争激烈，销售价格2014年明显下跌；兴华公司2014年度无须编制合并会计报表，也未发生重大重组行为。该公司提供的未经审计的2014年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容如下： （一）兴华公司保健产品2014年度收发存账簿记录如下：（二）与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录如下：（三）会计报表项目注释中披露的其他应收款账龄结构如下：（四）会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下：（五）审计人员经过前期调查发现，可以从以下4个客户中选择两户作为函证对象。基本情况如下：要求根据上述资料，假定不考虑其他条件，并假定上述资料中的数据准确可靠，请分别指出兴华公司2014年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容上可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
选项 根据上述资料，假定不考虑其他条件，并假定上述资料中的数据准确可靠，请分别指出兴华公司2014年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容上可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
答案
解析 对于资料（一），有两处不合理。第一，因为市场竞争激烈，兴华公司的保健产品市场需求减少，但是2014年度保健产品收发存账簿记录显示该产品年末余额为0，很可能该存货被低估。第二，因为X公司无明显产销淡旺季，但A产品在12月却有大量的出库，很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。
2.对于资料（二），从“与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录”中可以看出，2014年12月3日赊销产生的应收账款在2015年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。
3.对于资料（三），可能其他应收款的披露存在问题。由于2013年12月31日的账龄在2~3年以内的其他应收款到2014年12月31日就成了账龄在3—4年的其他应收款，且不存在合并会计报表和重大重组行为，也就是说3年以上的各账龄的其他应收款在2014年只会因为归还而减少，不会有3年以上各账龄的（合并的）其他应收款的增加。所以，2013年年末账龄在2~3年以内其他应收款余额67.89万元增加到2014年年末账龄在3—4年的余额94.22万元就不合理了。
4.对于资料（四），资本公积增减变动不合理。因为股权投资准备是所有者权益的一种准备，在未实现前，即在未转入“其他资本公积”前不得用于转增资本，从表中可见，2014年股权投资准备本期减少300万元并未增加“其他资本公积”的年末余额，而是直接转增股本。
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