资料 根据年度审计项目计划,审计组决定对兴华公司2014年度财务收支进行审计

最全题库2022-08-02  58

问题 资料 根据年度审计项目计划,审计组决定对兴华公司2014年度财务收支进行审计。在审计过程中,审计人员了解到:兴华公司主要从事保健产品的生产和销售,无明显的产销淡季和旺季;产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天;由于竞争对手的替代产品上市,使公司产品的市场需求减少,市场竞争激烈,销售价格2014年明显下跌;兴华公司2014年度无须编制合并会计报表,也未发生重大重组行为。该公司提供的未经审计的2014年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容如下: (一)兴华公司保健产品2014年度收发存账簿记录如下:(二)与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录如下:(三)会计报表项目注释中披露的其他应收款账龄结构如下:(四)会计报表项目注释中披露的资本公积增减变动情况如下:(五)审计人员经过前期调查发现,可以从以下4个客户中选择两户作为函证对象。基本情况如下:要求根据上述资料,假定不考虑其他条件,并假定上述资料中的数据准确可靠,请分别指出兴华公司2014年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容上可能存在的不合理之处,并简要说明理由。

选项 根据上述资料,假定不考虑其他条件,并假定上述资料中的数据准确可靠,请分别指出兴华公司2014年度会计账簿、会计报表及其附注的部分内容上可能存在的不合理之处,并简要说明理由。

答案

解析 对于资料(一),有两处不合理。第一,因为市场竞争激烈,兴华公司的保健产品市场需求减少,但是2014年度保健产品收发存账簿记录显示该产品年末余额为0,很可能该存货被低估。第二,因为X公司无明显产销淡旺季,但A产品在12月却有大量的出库,很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。
2.对于资料(二),从“与销售保健产品相关的应收账款变动账簿记录”中可以看出,2014年12月3日赊销产生的应收账款在2015年1月31日都没有收回,但是“产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天”,所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。
3.对于资料(三),可能其他应收款的披露存在问题。由于2013年12月31日的账龄在2~3年以内的其他应收款到2014年12月31日就成了账龄在3—4年的其他应收款,且不存在合并会计报表和重大重组行为,也就是说3年以上的各账龄的其他应收款在2014年只会因为归还而减少,不会有3年以上各账龄的(合并的)其他应收款的增加。所以,2013年年末账龄在2~3年以内其他应收款余额67.89万元增加到2014年年末账龄在3—4年的余额94.22万元就不合理了。
4.对于资料(四),资本公积增减变动不合理。因为股权投资准备是所有者权益的一种准备,在未实现前,即在未转入“其他资本公积”前不得用于转增资本,从表中可见,2014年股权投资准备本期减少300万元并未增加“其他资本公积”的年末余额,而是直接转增股本。
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