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财务会计
资料 2016年4月,审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债
资料 2016年4月,审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债
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2022-08-02
71
问题
资料 2016年4月,审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下:
审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下: 1.销售边角余料89000元,收入暂挂在其他应付款。 2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中:向银行借款1500000元,发生利息支出150000元;向其他单位借款1000000元,支出利息150000元。 4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。 5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润,适用税率为15%,国债利息收入23000元。 6.境外所得280000元,在境外已缴纳36000元税款。 7.成本费用中列支工资总额6969600元,工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。 8.2015年1-6月职工人数为555人,7-12月为655人,其中5人为福利人员,工资薪金为960元/月/人。 9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。 10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元,会计分录为: 借:应收账款 135000 贷:坏账准备 135000 同时: 借:银行存款 135000 贷:应收账款 135000 11.本年发生物资毁损25000元,该企业参加了保险,年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元,企业作了如下会计处理: 借:待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250 贷:原材料 25000 应交税费------应交增值税(进项税转出) 4250 有关部门批准认为非正常损失后: 借:营业外支出 29250 贷:待处理财产损益------待处理流动资产损益 29250 收到赔偿时: 借:银行存款 13700 贷:应付账款 13700 12.企业实际缴纳所得税382500元。 13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。 14.银行同期贷款利率为10%。 15.该企业为一般纳税人,适用所得税税率为25%。 16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。 17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。 2.要求计算应补所得税税款。
选项
计算应补所得税税款。
答案
解析
计算应补所得税税款:
(1)销售边角余料收入89000元,应调增应纳税所得额;
(2)业务招待费超支,应调增应纳税所得额。90000×60%=54000> 9810000×50=49050,调增应纳税所得额90000-49050= 40950(元);
(3)银行借款利息可以据实列支,向其他单位借款利率为15%,超过同期银行贷款利率10%的标准,应调增应纳税所得额50000元[50000= 1000000×(15% - 10%)];
(4)环保罚款和赞助费均不得税前列支,应调增应纳税所得额20000元:
(5)合资企业分回利润调增应纳税所得额:150000+(1- 15%)- 150000=26470.59(元);
(6)困债利息收入不征所得税,应调减应纳税所得额23000元:
(7)福利人员的工资不能计人计税工资总额,也不能计提工会经费、职工福利费和职工教育经费,应调增应纳税所得额68256元,即6969600-(550 +650)×6×960=6969600-6912000= 57600元与1289376-(6912000 ×18.5%)=10656元之和;
(8)按照税法,在建工程的试运行收入59300元应调增应纳税所得额;
(9)保险公司赔款冲减损失,应调增应纳税所得额13700元;
(10)计算应纳税所得额:
1530000+89000+40950+50000+20000+26470.59-23000+68256+59300+13700=1874676.59(元);
(11)计算应纳税所得额:1874676.59×25%-150000÷(1-15%)×15%-36000= 406198.56(元);
(12)应补所得税额:406198.56 - 382500= 23698.56(元)。
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