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资料 2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债

练习题库2022-08-02  45
问题 资料 2016年4月，审计组对某国有企业截至2015年12月31日的资产负债表及同期利润表进行审计。被审计单位提供的2015年度和2014年度的利润表数据如下：审计组在进一步审查后了解或者发现该企业2015年度有关情况如下： 1.销售边角余料89000元，收入暂挂在其他应付款。 2.管理费用中列支90000元业务招待费。3.财务费用共计300000元。其中：向银行借款1500000元，发生利息支出150000元；向其他单位借款1000000元，支出利息150000元。 4.在营业外支出中列支环保罚款10000元、赞助费10000元。 5.在投资收益中有150000元为从深圳合资企业分回的利润，适用税率为15%，国债利息收入23000元。 6.境外所得280000元，在境外已缴纳36000元税款。 7.成本费用中列支工资总额6969600元，工会经费、职工福利费和职工教育经费1289376元。 8.2015年1-6月职工人数为555人，7-12月为655人，其中5人为福利人员，工资薪金为960元／月／人。 9.在建工程贷方登记试运行收入59300元。 10.本期收回上一会计年度注销的坏账损失135000元，会计分录为： 借：应收账款     135000 贷：坏账准备     135000 同时：         借：银行存款     135000 贷：应收账款     135000 11.本年发生物资毁损25000元，该企业参加了保险，年终保险公司支付给该企业赔偿金13700元，企业作了如下会计处理：                   借：待处理财产损益------待处理流动资产损益    29250 贷：原材料                                  25000     应交税费------应交增值税（进项税转出）    4250 有关部门批准认为非正常损失后： 借：营业外支出                              29250 贷：待处理财产损益------待处理流动资产损益    29250 收到赔偿时：                                借：银行存款                                13700 贷：应付账款                                13700 12.企业实际缴纳所得税382500元。 13.工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照工资薪金总额的2%、14%、12.5%计提。 14.银行同期贷款利率为10%。 15.该企业为一般纳税人，适用所得税税率为25%。 16.该单位适用的流转税率及其附加未发生变动。 17.该单位实行永续盘存制并按月结转产品销售成本。 2.要求对营业利润及其相关情况实施分析，确定审计重点和方向。
选项 对营业利润及其相关情况实施分析，确定审计重点和方向。
答案
解析 营业利润及其相关情况的分析： (1)计算营业成本、利润比率：(2)对营业成本、利润及相关情况进行分析并确定审计重点和方向： 从上表可以看出，2015年、2014年营业利润率分别为17.48%、30.61%，前者与后者相比下降幅度较大；2015年、2014年营业成本占营业收入的比率分别为66.97%、56.73%，前者与后者相比，增长幅度较大。考虑到2015年营业收入比2014年大幅度下降（下降约39.30%），营业成本的增长令人怀疑。因此，审计的重点应放在检查虚减营业收入和虚转、多转营业成本上。
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