2. 财务会计
  3. 资料 某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产党员于

资料 某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产党员于

免费题库2022-08-02  46
问题 资料 某大型国有企业集团纪委接到群众实名举报，称下属子公司出纳员、共产党员于某存在贪污、挪用公款行为。集团公司随即指派内部审计部对该公司财务收支情况进行审计，在审计过程中针对举报内容进行核实调查。审计部成立审计组，有关审计情况和资料如下： 1.因情况特殊，审计组未提前送达审计通知书，而是在到达审计现场时将审计通知书送达。审计组进驻现场后立即进行现金监盘，此时碰巧该公司出纳外出。 2.审计组在监盘现金过程中，发现保险柜内存放有以下物品： (1)现金及现金日记簿。 保险柜中分别存放有两叠现金，其中一叠为人民币6201.79元，经与该公司现金日记簿核对，现金日记簿余额比实际盘点现金多3000元整；另外一叠为人民币3025元，据出纳解释，为代管的公司TA会账户现金，经与工会账户现金日记簿核对，金额一致。 (2)支票及支票登记簿。 ①中国银行、交通银行和建设银行空白银行支票各一本，三本支票在支票登记簿均有记载，且号码连续，空白支票上已加盖公司法人章。 ②作废支票4张，均已加盖“作废”字样。 ③中国银行现金支票一本，未在支票登记簿登记，据出纳解释，由于现金支票仅由出纳本人使用，因此无须在支票登记簿登记。 (3)印章。 保险柜存放有3枚印章，分别为公司财务章、法人章及公司更名前财务章（该公司于2013年1月更名）。 (4)其他物品。 ①钥匙两把，据出纳介绍，其中一把为该保险柜备用钥匙，另一把为出纳个人住宅钥匙存放于保险柜中备用； ②银行存折一张，以出纳个人名义开户，据出纳介绍为其个人存款，审计人员发现该账户大额资金存取较为频繁； ③网银U盾6个，分别为中国银行、交通银行和中国建设银行的录入和复核权限U盾； ④银行开户资料若干本，按照各开户银行分别存放，整理较为整齐； ⑤公司收据一本，均已加盖公司财务章；⑥欠条一张，上面写明“今借财务部3000元整。2013年11月1日。”欠条有借款人及借款部门 负责人签字。 3.审计人员经分析认为，该公司出纳存在重大舞弊嫌疑，决定抽取部分现金支出凭证进行审查。抽查过程中，内部审计师发现一张现金支出凭证后所附原始凭证仅为现金支票一张，没有发票、收据等其他单据。 4.通过审计核实，审计组初步认定出纳涉嫌贪污和挪用公款。 2.要求根据“资料2”，请指出该公司在货币资金内部控制方面存在的缺陷。
选项 根据“资料2”，请指出该公司在货币资金内部控制方面存在的缺陷。
答案
解析 存在的问题有：
(1)空白支票提前加盖法人章，易被盗用；
(2)现金支票未登记支票登记簿，记录不完整；
(3)法人章和财务章同时由出纳保管，不符合职责分离原则；
(4)更名前财务章未进行注销和销毁；
(5)备用钥匙不应存放于保险柜中；
(6)出纳私人物品不应存放于保险柜中；
(7)以出纳名义开户的银行账户存在一定舞弊嫌疑，应进一步调查；
(8)网银录人权限和复核权限U盾不应由同一人保管，存在较大资金风险；
(9)收据不应提前加盖公司财务章，且与公司财务章不应同时保存在保险柜中；
(10)白条借款不合规。
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