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  3. 资料 公司名称：XYZ公司业务类型：制造业 风险点：少计销售收入、调节利

资料 公司名称：XYZ公司业务类型：制造业 风险点：少计销售收入、调节利

admin2022-08-02  59
问题 资料 公司名称：XYZ公司业务类型：制造业 风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制： 1.一般控制：网络环境 账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。 2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。 3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。 2.要求利用计算机辅助审计技术： (1)如何利用发票登记数据对销售收入的完整性进行检查？ (2)通过检查，审计人员确定发票登记文件中的记录是完整的，但所有发票的合计金额大于报表销售收入金额。请解释可能导致这一问题的原因。这时审计人员应如何进一步处理，并说明理由。
选项 利用计算机辅助审计技术：
(1)如何利用发票登记数据对销售收入的完整性进行检查？
(2)通过检查，审计人员确定发票登记文件中的记录是完整的，但所有发票的合计金额大于报表销售收入金额。请解释可能导致这一问题的原因。这时审计人员应如何进一步处理，并说明理由。
答案
解析 计算机辅助审计：
(1)利用发票登记数据对销售收入的完整性的检查：
①对发票文件中的记录数进行统计，并与发票存根进行核对，检查记录的数量是否与已使用的发票数量一致。
②对发票数据按发票号进行排序，检查号码的连续性，可以发现缺号发票。
(2)原因：
由于有作废发票的存在，因此合计金额必定大于账面金额。进一步处理及理由：①将未作废的发票金额求和，检查得出销售收入总额是否与账面金额一致。如果仍大于账面数字，说明账面的销售收入被少计。
②将作废的发票号打印出来，逐笔核对作废发票是否存在，并盖有“作废”戳记。如果数据库中标记为作废的发票实际为正常销售业务，则说明该笔销售有可能被漏记。
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