2. 财务会计
  3. B公司2008年度利润表中利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，当年

B公司2008年度利润表中利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，当年

免费题库2022-08-02  42
问题 B公司2008年度利润表中利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有： (1)向关联企业提供现金捐赠50万元： (2)支付罚款和税收滞纳金6万元： (3)向关联企业赞助支出12万元； (4)取得国债利息收入18万元： (5)年末计提了20万元的存货跌价准备； (6)某项交易性金融资产取得成本为150万元，年末的市价为180万元，按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额； (7)年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费50万元，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 B公司2008年12月31日资产负债表相关项目及其计税基础如下表所示。假定B公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。假定B公司2009年应纳税所得额为1200万元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示，假定除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收的差异。试根据上述资料进行所得税会计处理： 请按以下层次论述：（一）计算B公司2008年应纳税所得额和应交所得税 （二）计算B公司2008年递延所得税 （三）计算2009年B公司所得税费用
选项 （一）计算B公司2008年应纳税所得额和应交所得税
（二）计算B公司2008年递延所得税
（三）计算2009年B公司所得税费用
答案
解析 （一）B公司2008年应纳税所得额=1000 +50 +6 +12 -18 +20 -30 +50=1090（万元）应交所得税=1090×25%=272.5（万元）
（二）B公司2008年递延所得税计算如下：
递延所得税资产=70 ×25% =17.5（万元）
递延所得税负债= 30×25%=7.5（万元）
递延所得税=7.5 - 17.5=-10（万元）
（三）B公司2009年所得税的计算如下：
(1)计算当期所得税：
当期所得税=当期应交所得税= 1200×25%=300（万元）
(2)计算递延所得税：
①年末递延所得税负债=100 ×25%=25（万元）
年初递延所得税负债=7.5（万元）
本年递延所得税负债发生额= 25 -7.5=17.5（万元）
②年末递延所得税资产=65 × 25% =16.25（万元）
年初递延所得税资产=17.5（万元）
本年递延所得税资产发生额-16.5-17.5=-1.25（万元）
③递延所得税= 17.5+1.25=18.75（万元）
(3)计算所得税费用：
所得税费用= 300 +18.75= 318.75（万元）
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