2. 财务会计
  3. 资料 A 公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司，目前仍执行原《企业会计制

资料 A 公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司，目前仍执行原《企业会计制

资格题库2022-08-02  65
问题 资料 A 公司是一家从事机械设备制造的国有独资公司，目前仍执行原《企业会计制度》。 2009 年 5 月，某省审计厅派出审计组对 A 公司董事长兼总经理 2006 至 2008 年度任期经济责任履行情况进行审计。按照要求，本次审计以审查企业会计信息真实性为基础，以审查企业重大决策和重大经营风险为重点，关注国有资产保值和增值情况。审计组审前调查了解的部分情况和取得的部分资料如下： 1. 2007 年 3 月，总经理决定 A 公司与附近村委会签订《征用土地协议书》，租用集体土地 550 亩用于厂房建设。审计时，厂房建设已完工。 2. 2008 年 11 月，A 公司与 B 公司发生经济诉讼事项。A 公司经咨询有关法律顾问，如按相关法律处理， A 公司可能需支付 500 万元赔偿款。同时，审计人员在调查过程中了解到，A 公司为关联公司提供 1000 万元贷款担保。 3. 2005 年 12 月，A 公司购买了 C 公司 30%有表决权的股份，并按权益法对该项投资进行核算。A 公司按照持股比例和 C 公司会计报表所列净利润确认的 2006 年至 2008 年投资收益分别为 300 万元、500 万元和 700 万元。 二、要求 依据以上资产负债变动情况分析表和审前调查所掌握的资料，就审计方案编制中的以下几个问题提出自己的意见。针对"资料 1"，就企业资产负债表的真实性情况，提出应审计的六个重点事项，并说明应审查的内容。
选项 针对"资料 1"，就企业资产负债表的真实性情况，提出应审计的六个重点事项，并说明应审查的内容。
答案
解析 为验证资产负债表的真实性，根据资产负债表的分析情况，应将变化幅度较大和异常以及风险较高的项目列为审计的重点。主要包括：
1．固定资产。主要审查新增固定资产的明细项目，固定资产投资的决策程序，相关账务处理的正确性、相关的政策法规的遵守情况。
2．存货。主要查证存货增加的具体项目，存货质量、市场需求和存货跌价准备情况。
3．其他应收款。主要审查其他应收款的具体内容和形成原因，评价其可收回程度。
4．长期投资。企业存在对外投资业务，而账户余额未发生变化，存在会计核算不正确的可能性，应予关注。主要审查投资的计价，投资收益的确认和会计处理的正确性。
5．短期借款。主要是审查短期借款的具体用途，借款决策程序，分析借款的偿还能力。
6．坏账准备。主要审查企业坏账准备计提方法和比例的恰当性，以及提取数额的正确性。
7．应交税金。主要审查应交税金计算的正确性、缴纳的及时性。审计事项还可包括其他应付款、应付账款、股本、无形资产等。
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