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资料 某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组,对国有大河集团公司(以下
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2022-08-02
57
问题
资料 某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组,对国有大河集团公司(以下简称大河集团) 2007 年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况 如下: (一)审计人员在对大河集团的审前调查中,了解到一下情况: 1.公司基本情况:大河集团成立于 1998 年,由 8 家国有独立核算的电器厂合并组建 而成,主要生产电器产品。8 家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司 总经理、法定代表人吴某,为市管干部。 2.2006 年 2 月 16 日,大河集团召开了领导班子成员会议,专题研究与香港 A 公司合 资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均 表示反对,但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。 3.2006 年 3 月,大河集团与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下 简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股,评估价值为 1800 万元, 协议作价 1800 万元。股份公司注册资本为 3000 万元,大河集团占股 60%。 4.股份公司所在地的市政府规定,合资企业 5 年内的所得税实行"先征后返",通过 财政返还给合资企业。5.经审计核实,集团公司 2006 年末的所有者权益为 30 600 万元,2007 年末的合并 财务报表反映资产总额 85 000 万元,负债总额 55 000 万元,所有者权益 30 000 万元,当 年实现税前利润 3000 万元。根据有关资料显示,电器行业的平均净资产利润率为 15% (不考虑所得税因素)。 (二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况: 1.审计人员在调阅 2007 年会议记录本时发现,2007 年 1 月 28 日,大河集团召开了 领导班子成员参加的会议,专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下:副总经理刘某:加强内部控制建设十分重要,可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违 法违纪问题的产生,这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某:可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制,其他 集团领导全力支持配合。总会计师李某:由于集团公司是在行政划转的基础上组建的,集团公司对子公司的控 制力较弱,集团公司要加强对子公司重大决策权的控制,对筹资、对外投资等重大决策,一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某:以上各位的发言我都同意,最后我强调一下,要统一思想,对集团公司 而言追求的是利润最大化,一切制度安排包括内部控制,都要将利润最大化作为唯 一目标。会后编发会议纪要,上述观点和要求都列入了会议决议,并要求集团公司各部门和二 级子公司遵照执行。2.大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面,集团 财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现,香港 A 公司以 货币资金投入的 1200 万元,在合资公司成立 4 个月后转入集团公司账户。追查集团公司 账户发现,这 1200 万元资金被用于归还香港 A 公司在某银行的贷款,该笔贷款由集团公 司担保。 3.审计人员在检查集团公司的工资支出时发现,集团公司领导班子成员的工资水平 近两年没有太大变化,年人均工资在 6 万元左右。经检查股份公司发现,在"一套人马、 两块牌子"的模式下,集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬,其中, 总经理吴某为 30 万元,其他班子成员每人 20 万元。 4.审计人员在检查股份公司 2007 年的销售情况时发现,股份公司的销售渠道与集团 公司几乎完全一致,但销售费用却出现了大幅度上升的情况,比上一年度增加了 800 万 元,主要是因在当地电视台大规模播出广告,而当地的电器用量并不大。据了解,集团公 司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。 5.审计人员在突击监盘集团公司库存现金时,发现保险柜内有一个笔记本,经检查 发现,该笔记本记载着集团公司自 2005 年以来"小金库"的收支情况,累计收入 466 万 元,支出 342 万元,现有余额 124 万元,经进一步检查,其中有总经理吴某白条支出 120 万元,出纳员自己白条支出 36 万元。两人均拒不提供支出的相关资料。 二、要求针对"资料(二)"中的"情况 3"和"情况 4",提出进一步的检查措施。
选项
针对"资料(二)"中的"情况 3"和"情况 4",提出进一步的检查措施。
答案
解析
对于工资问题,应查实该集团公司领导班子成员在股份公司领取工资的金额,对 其合法性作进一步检查,并结合股份公司极有可能是假合资的问题来综合考虑。对于巨额广告的问题,应取得有关广告业务合同和审批文件,查明有关广告业务决策 程序的合规性和相关支出的合理性,同时联系相关部门,到电视台进行实地调查,查明是 否存在回扣的问题。
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