2. 财务会计
  3. 资料 大华公司是一家国有独资公司。2008 年 4 月，某审计机关派出审计组

资料 大华公司是一家国有独资公司。2008 年 4 月，某审计机关派出审计组

最全题库2022-08-02  21
问题 资料 大华公司是一家国有独资公司。2008 年 4 月，某审计机关派出审计组，对该公司 2007 年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进 行审计。 (一)小张在审计大华公司 2007 年度主营业务收入时，从大华公司 2007 年开具的销 售发票的存根中选取 10 张作为样本，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合 规定。大华公司 2007 年共开具连续编号的销售发票 4000 张，销售发票号码为第 3001 号 至第 7000 号。随机数表(部分)如下：(二)小李和小张在审计中发现下列情况： 1．2007 年 6 月 25 日至 26 日，大华公司填制了购货单位均为乙公司的 4 张发货单。小 李在 6 月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对 应的销售发票填制日期为 6 月 26 日。 2．甲公司是大华公司 2007 年 7 月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司 的赊销信用额度为 500 000 元。在收到甲公司于 7 月 5 日预付的 100 000 元后，大华公司 以每件 117 元的价格(含增值税)分别于 7 月 lO 日和 12 日向甲公司发出 3500 件和 1800 件产品，并于 7 月 30 日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单。 销售记录的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。 小李检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。 3．2007 年 9 月，大华公司把自建的 15 号生产线试运行生产的产品对外销售，取得货 款 780 000 元，大华公司当月及时确认了主营业务收入，同时结转了主营业务成本。 4．小李从大华公司 2007 年主营业务收入明细账中选取了 10 月 31 日最后一笔交易和 11 月 1 日第一笔交易，注意到 10 月 31 日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期 均为 10 月 31 日，发货单编号为 6256 号； 11 月 1 日第一笔交易的发货单和销售发票的填 制日期均为 11 月 1 日，发货单编号为 6255 号。大华公司财务人员解释，由于运输安排原 因，上述两笔交易的相关产品均在 11 月 1 日发出，但由于 lO 月 31 日最后一笔交易的客户 要求的发货时间是 10 月 31 日，故将 6256 号发货单和相关销售发票日期填制为 10 月 31 日： 5．2007 年 12 月 28 日，大华公司将到期日为 2008 年 4 月 5 日的 6 000 000 元商业承兑 汇票贴现，贴现利息为 180 000 元，贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如 下会计处理：借记"银行存款"5 820 000 元、"财务费用"180 000 元，贷记"应收票 据"6 000 000 元。 6．2007 年"月，大华公司向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认销售收入 1   500 000 元，结转成本1 300 000 元。由于质量问题，该批产品于 2008 年 1 月 20 日被退 回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的"资产负债表日后事项"部分披露为："本公司于 2007 年 11 月向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认收入 l 500 000 元，结转成本 1 300 000 元。由于质量问题，该批产品于 2008 年 1 月 20 日被退回。本公 司将因此调整 2008 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。" 二、要求根据"资料(二)"，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存 在，说明理由，并提出改进建议。
选项 根据"资料(二)"，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存 在，说明理由，并提出改进建议。
答案
解析 1．不存在问题；
2．存在问题；
理由：向甲公司的发货金额已经超过了赊销信用额度 500 000 元，应当获得经授权的 信用审核部门经理的批准才能发货；
建议：超过赊销信用额度的销售应当获得经授权的信用审核部门经理的批准才 能发货。3．存在问题；
理由：按规定，企业工程达到预定可使用状态前因进行试运转而发生的净支出计入工 程成本，销售或转为库存商品时按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。因此不能确 认为主营业务收入，也不能结转主营业务成本；
建议：调减在建工程成本，调减主营业务收入。4．存在问题；
理由：大华公司人为提前了发货单日期，并提前确认了相关的主营业务收入；建议：企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。
5．存在问题；
理由：不应冲减应收票据，而应计入短期借款；建议：调增应收票据，调增短期借款。6．存在问题；
理由：按照企业会计制度规定，该项销售退回事项不属于财务报表附注披露内容，而 应作为报表调整事项；建议：调减 2007 年主营业务收入和主营业务成本。
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