2. 财务会计
  3. 资料 20×7 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 2

资料 20×7 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 2

免费题库2022-08-02  46
问题 资料 20×7 年 9 月，某市审计局根据年度计划派出审计组对该市科技局 20×6 年度部门预 算执行情况进行审计。科技局属于财政拨款的政府部门，下设科技信息研究所、科技交流 中心、科技干部培训中心、生物技术发展中心和农业技术服务中心等 5 家事业单位。这 5 家事业单位除农业技术服务中心是自收自支事业单位外，其他四家均享受财政拨款补助。 20×6 年财政部门批复该局财政预算拨款 1 800 万元。科技局机关设有财务处，主要负责 该局及下属单位的预决算管理，核算机关财务收支，管理和监督下属事业单位的财务活 动等。 以下是通过审计了解到的有关情况和取得的有关资料： 1.      该局 20×6 年预算中安排了对下属 5 家事业单位的住房改革支出，其中，科技信 息研究所 50 万元，科技交流中心 38 万元，科技干部培训中心 32 万元，生物技术发展中 心 20 万元，农业技术服务中心 12 万元。 2.      20×6 年 12 月，该局机关某项目支出中有一笔"培训费"50 万元。经进一步延伸 了解，20×6 年初该局预算安排培训费 50 万元，主要是通过科技干部培训中心对部分中 层干部进行培训。该项培训活动已经结束，实际支出 25 万元，培训效果较好。剩余 25 万 元仍挂在科技干部培训中心账上。 3．该局机关将 20×6 年度用于"锅炉煤改气改造项目"的预算专项资金 36 万元，全 部用于购买空调。4．20×6 年 10 月，该局机关在清理基建账户时，将该账户余额 22 万元用于冲减局机 关当年公用经费支 出。 5．审计组在延伸审计科技信息研究所时发现，该所"其他应收款--课题"明细账 中反映，该所 20×6 年 3 月收到省科技局"十一五"科研项目"信息情报的采集与成果 利用研究"经费 30 万元，当年实际支出 30 万元，"其他应收款--课题"账户年末余额 为 o。审计人员通过审阅凭证和向该课题研究人员询问了解到，该课题年底已经结题验 收，结题报告反映课题实际支出 30 万元。 6．审计组在延伸审计科技干部培训中心时发现，该中心 20×6 年 11 月竣工验收了一 栋教学楼，已办理决算，投资总额 120 万元。该中心在 11 月已将教学楼投入使用，但直 到审计时，此教学楼仍挂在"在建工程"账上。 7．审计组在延伸审计农业技术服务中心时发现，该中心 20×6 年度实现事业收入 320 万元，主要来源是向本市所辖乡镇提供农业技术指导和服务而收取的服务费，且大量是现 金收入。以下是进一步审计了解到的情况： (1)该中心没有专门的财务机构，财务设在办公室，文秘负责对服务合同进行管理， 服务合同没有统一规范的文本，文秘也没有对合同进行编号、归档。 (2)该中心有财务人员两名，会计是外聘的退休人员，每周来中心一次，根据出纳 提供的票据记账。出纳是正式职工，负责收款、开具收据(发票)、登记现金和银行存款 日记账、定期编制银行存款余额调节表。 (3)该中心存在出纳将空白收据(发票)借出未归还、收据(发票)存根出现断号 和缺失等情况。 (4)查阅该中心现金日记账时发现，出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不 及时将现金送存银行，银行存款记录显示全年现金共送存银行 20 次，最高的一次送存现 金金额达 25 万多元。 二、要求针对"资料 7"，指出该科技局农业技术服务中心内部控制存在的漏洞及可能引发的问题。
选项 针对"资料 7"，指出该科技局农业技术服务中心内部控制存在的漏洞及可能引发的问题。
答案
解析 农业技术服务中心内部控制中存在的漏洞和可能产生的问题：
(1)未对合同设立统一规范的文本，连续编号并归档，违反了有关合同、凭证等应 予预先编号的原则，可能造成该中心与服务对象间的权责不清和中心部分收入没有对应合 同或与合同金额不符等问题。
(2)出纳人员同时负责定期编制银行存款余额调节表，违反了不相容职责应予分离 的原则，可能造成银行存款账面记录出现错误或银行存款被盗用等而不被发现的问题。
(3)出纳人员擅自转借空白收据(发票)、收据(发票)，造成断号和缺失等现象， 违反了有关收据管理使用的规定，可能造成收入不入账而难以被发现等问题。
(4)出纳收到现金后不及时登记现金日记账，也不及时将现金送存银行，超限额留 存现金，违反了有关现金应做到日清月结和及时送存银行的规定，容易引发现金被挪用和 坐支等问题。
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