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财务会计
资料 2006 年 3 月,根据审计计划安排,某审计组对 M 工贸有限公司(
资料 2006 年 3 月,根据审计计划安排,某审计组对 M 工贸有限公司(
练习题库
2022-08-02
38
问题
资料 2006 年 3 月,根据审计计划安排,某审计组对 M 工贸有限公司(以下简称 M 公司) 2005 年度的会计报表进行了审计。据初步了解,自 2003 年以来,M 公司的经营方式、管 理组织形式等均没有发生重大变化,也未发生重大重组行为。2004 年 10 月 29 日,中国 人民银行公布的人民币贷款利率,三至五年(含)为 5.85%,五年以上为 6.12%。 M 公司提供的未经审计的会计报表如下: 资产负债表(简表) 编制单位:M 工贸有限公司 2005 年 12 月 31 日 单位:人民币万元
利润及利润分配表(简表) 编制单位:M 工贸有限公司 2005 年度 单位:人民币万元
M 公司提供的会计报表部分附注如下: 1.应收补贴款期末余额 500 万元,系公司根据市人民政府 2005 年 12 月 28 日下发的 《关于给予 M 工贸有限公司 2005 年税收返还 500 万元的函》确认的款项,公司已记人补 贴收入。 2.长期借款期末余额为 1 300 万元,明细如下:
二、要求请提出对 M 公司资产负债表中应付账款项目进行实质性测试的主要审计程序。
选项
请提出对 M 公司资产负债表中应付账款项目进行实质性测试的主要审计程序。
答案
解析
对应付账款项目进行实质性测试的主要审计程序有:1.获取或编制应付账款明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数、明细账数相 核对是否相符;2.对应付账款进行分析性复核,分析应付账款的合理性;3.函证应付账款,对于未回函的重大项目,采用替代程序;4.询问被审计单位相关人员、查阅相关文件资料、进行截止期测试等,查找未入账 的应付账款;5.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。审计人员应结合以前年度审 计情况,对应付账款
明细余额进行调查分析是否存在借方余额;是否将本应在"其他应 付款"、"预付账款"等科目中核算的账项一并在"应付账款"科目核算。如存在此类问 题应作重新分类处理;
6.检查应付账款是否有长期挂账的现象,关注其是否可能无须支付或应作未作收入, 对于确实无法支付的应付账款是否按照规定转入了资本公积项目,相关依据和审批手续是 否完备;
7.检查是否存在关联方账款,若有,应确认交易的真实合规性;
8.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。
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