2. 财务会计
  3. 资料 2006 年 4 月，某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度

资料 2006 年 4 月，某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度

练习题库2022-08-02  19
问题 资料 2006 年 4 月，某省审计厅派出审计组对 A 大学 2005 年度财务收支进行审计。自 1998 年高校体制调整后，该审计厅一直未对 A 大学实施过审计。A 大学为省属全日制普通高 等学校。A 大学下设 12 个系所。财务处主要管理和核算财政预算拨款、学校教育科研事 业收支；校办产业处主要管理和核算校办产业、学校后勤服务和附属单位的收支；各系所 设有专职财会人员和会计账簿，主要负责核算本单位的财务收支。以下是审计组调查了解 的部分情况和取得的部分资料： 1．审计人员在对 2005 年"专款支出--科研经费"科目审计时发现，已完成的 20 个科研项目，普遍结题不结账，科研经费结余较大，经费支出缺少明细，科研经费中列支 科研人员的福利补贴、商业保险、缴存职工住房公积金及与科研项目不相关的水电费。 2．A 大学下属 s 研究所在"十五"期间承担了一项国家重点科研课题，经费总额为 1100 万元，课题已结项验收。研究所将用课题研究经费所购置的设备和专利技术作价， 与本市一家民营企业合作设立了 D 科技公司，研究所占注册资本 500 万元中 30％的股份。 该项投资未纳入校办产业处统一管理，也未进行相关的会计核算。投资所得收益由研究所 支配使用，2005 年共收到投资收益 50 万元，主要用作职工福利和支付业务招待费。截止 到审计时尚有 8．6 万元结余。 经进一步扩大调查发现，各系所类似未纳入统一核算的对外投资共有 18 项，投资总 额 1 600 万元。3．审计人员在检查"事业支出"时发现，A 大学于 2005 年 12 月 25 日列支"维修 费"和"印刷费"600 万元， 作为预付校办企业下年度的印刷费和修理费。进一步检查发 现：该校财政预算拨款结余较大，为保证年终财政预算收支平衡，学校以拨代支将预付费 用在经费中列支。 4．审计人员在对 A 大学内部控制进行调查了解时发现以下情况： (1)学校各职能部门、系所的采购业务均由各单位自行办理。采购由使用人员提出 申请，经本部门领导批准，使用人员购买后凭发票经本部门领导签字，到财务部门报账。 (2)各系所只设一名财务人员，所有账务记录、费用报销、现金管理均由该财务人 员办理。 (3)各课题组以课题经费购置的计算机归个人使用，未作资产记录；一些大型设备 由系所自行管理使用，没有相应的账卡记录；固定资产报废、出售和对外投资均无相关的 手续和记录。 (4)抽查部分 5 万元以上的办公用品报销凭证，发现均没有列示所购办公用品的明 细清单，也无验收入库凭证。经进一步调查，发现也无相关的领用记录。 (5)学校编制的年度会计报表内容，包括财政拨付款项的收支，未包括校办产业处 和各系所的创收收入和支出。 5．审计人员对 A 大学财务处 2005 年"应收及暂付款"科目进行审计时发现，"应收 及暂付款--B 公司"明细账(金额单位：万元)如下： [2006sjllysjalfxst1] 审计人员经进一步向财务处长调查发现，A 大学经常从 B 公司购买材料，校领导同意 将科研经费拨款借给 B 公司，A 大学提供了与 B 公司于 3 月 10 日和 5 月 15 日分别签订的 两份借款合同。这两份借款合同均由 A 大学分管财务工作的副校长签字，借款期限均为 6 个月，资金占用费率 9％，用途为用于 B 公司生产经营。二、要求请针对"资料 5"中 A 大学对 B 公司违规借款业务，提出下一步拟实施的审计 程序。(四)请针对 A 大学存在的问题，提出审计建议。
选项 请针对"资料 5"中 A 大学对 B 公司违规借款业务，提出下一步拟实施的审计 程序。(四)请针对 A 大学存在的问题，提出审计建议。
答案
解析 对于 A 大学对 B 公司违规借款业务，审计人员可实施以下审计程序：
1.向 A 大学分管财务的副校长、财务人员进一步调查向 B 公司借款的原因。
2.向 B 公司核实借款的真实性，了解借款的实际用途。
3.向工商管理部门或 B 公司开展审计调查，掌握 B 公司的所有制形式，查明是否与 A 大学存在利益关系。
4．必要时，延伸审计 B 公司，查明借款的实际用途。
(四)根据审计的情况，审计人员可向 A 大学提出如下加强财务管理的建议：
1.A 大学 12 个系所都设置财务人员和会计账簿，各自核算本单位财务收支，比较分 散，不利于财务管理和监督，建议加强财务统一管理，将各系所财务收支纳入学校财务处管理。
2．A 大学经营收支未纳入决算报表，使决算报表没有真实、全面反映学校的财务收支状况，建议将经营收支纳入 A 大学决算。
3．财政预算拨款结余较大，建议财政部门和上级主管部门加强预算管理，严格审批；建议学校加强资金和相关项目管理，提高财政资金使用效益。
4．应加强对外投资管理，将二级单位的对外投资统一纳入学校管理，并规范会计核算和收益分配的行为。
5．建立健全内部控制制度，包括采购制度、费用报销、固定资产管理会计报表编制等。
6．应加强课题经费的管理，严格规范课题经费的列支范围。
．建立内部审计制度，加强内部监督。
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