2. 财务会计
  3. 资料 2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公

资料 2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公

免费题库2022-08-02  16
问题 资料 2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司,2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下: 1.  审计组获取了甲公司2012、2013年度财务报表、总账、明细账等会计资料,部分财务数据如下表:审计过程中,审计人员还了解到以下情况: (1)在202年营业利润实现5%增长的基础上,甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制,薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动 (2)2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。 (3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同,贷款本金6000万元,年利率6%,期限18个月,专项用于公司一条生产线的改扩建工程,贷款资金于202年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工,因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工,经双方协商达成处理意见后,于2013年9月恢复施工。 (4)甲公司财务报表附注中披露,该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。 2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况,审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份,收到回函9份,其余3份的函证对象均为海外贸易公司,涉及的应收账款金额甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函,转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后,审计人员认为可以认定相关应收账款余额。 3.审计人员在审查销售收入时发现,2013年11月,甲公司与乙公司签订了产品购销合同,将成本为8000万元的A产品销售给乙公司,实现销售毛利5000万元,上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解,甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月,甲公司与丙公司签订股权转让合同,将所持乙公司股权全部转让给丙公司,但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。 二、要求针对“资料1”,假定不考虑其他情况,请指出甲公司可能存在的问题,并简要说明理由。
选项 针对“资料1”,假定不考虑其他情况,请指出甲公司可能存在的问题,并简要说明理由。
答案
解析 1.管理层薪酬与营业利润总额增长目标挂钩,在压力与获取高额薪酬的动机下,甲公司管理层可能存在虚增收入或虚减成本费用。
2.2013年甲公司产品平均毛利率为(18000-12000018000=333%,明显高于行业平均水平,也高于公司2012年平均毛利率水平(15.6%)。甲公司2013年主营业务收入、主营业务成本有虚报的可能。
3.2013年坏账准备年末余额255元/应收账款年末余额60500万元=0.42%,与会计政策规定的0.5%的坏账准备计提比例不符,可能存在为增加当年利润,少计提坏账准备的情况。
4.该笔借款属于专门为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人的借款,应以借款当期实际发生的利息费用减去相关利息收入后确定专门借款利息费用的资本化金额。但该项改造工程在本会计期间内发生非正常中断,且中断时间超过三个月,根据会计准则规定,非正常中断期间应暂停借款费用的资本化。甲公司2013年度资本化了12个月的利息支出360万元,可能高估了在建工程成本,低估了当期的财务费用。
5.甲公司2013年销售费用较2012年增加0.8%,而2013年主营业务收入较2012增加33.33%,销售费用的增长幅度明显偏低,甲公司可能存在虚减销售费用,或虚增主营业务收入,以达到虚增营业利润的目的。
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