2. 财务会计
  3. 资料 2014年3月,某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2013年度财

资料 2014年3月,某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2013年度财

免费题库2022-08-02  11
问题 资料 2014年3月,某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2013年度财务收支情进行审计。有关情况和资料如下 1.审计人员在了解和评价A公司内部控制时,发现以下情况 (1)A公司董事会成立了审计委员会,规定审计委员会和内部审计机构全权负责公司内部控制的建立和有效实施,以合理保证内部控制目标的实现。 (2)审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。③委托加工产品因质量问题发生退货时,由生产部经理直接批准执行,生产部每季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案,生产部未设置备查账簿。 (2)审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。③委托加工产品因质量问题发生退货时,由生产部经理直接批准执行,生产部每季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案,生产部未设置备查账簿。 (3)审计人员审查A公司存货管理内部控制时发现:①仓库管理员负责登记存货明细账,对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。②仓库管理员根据年末盘点时发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,直接交给采购经理和销售经理,以分析确定不良存货的可变现净值。③对于需要计提存货跌价准备的不良存货,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。④仓库发运商品出库时,由仓库管理员根据顾客订单,填制式三联的销货单:第一联代发运单,由运输部门依单配货、包装,随货交顾客;第二联送财务部记账;第三联按顺序连同订单一并留存仓库。 2.A公司2011年开始建设厂房一处,2013年1月竣工。审计组计划对该建设项目开展全面审计。承担该项目审计的审计人员经分析研究,决定只对该工程建设项目的竣工验收和财务管理情况进行审计。 3.审计组在审查厂房建设项目过程中,发现如下情况: (1)A公司于2012年初购置一辆价值25万元的小轿车,供工程建设管理人员使用, 车辆购置费用一次性仝部计入工程成本。该轿车预计使用寿命为10年。 (2)2012年2月,A公司将10吨自产钢材用于该工程建设项目,并按该批钢材实际成本6万元借记“在建工程”科目,贷记“库存商品”科目。A公司同期销售记录显示, 该品种钢材对外销售的市场售价为8600元/吨。A公司为增值税一般纳税人。 (3)该厂房于2013年2月投入使用。A公司经相关决策审批程序后,于2013年3月1日将该厂房部分独立房产用于出租,转为投资性房地产,按转换日公允价值100万元计量。2013年12月31日该房产公允价值为900万元,因其公允价值下跌,A公司提取减值准备100万元,计人资产减值损失。 (4)截至审计日,A公司尚未对该厂房办理竣工决算,自用厂房部分的工程建设成本6500万元仍在“在建工程”中挂账。 二、要求根据“资料1”,请说明A公司相关内部控制是否存在缺陷,并说明理由。
选项 根据“资料1”,请说明A公司相关内部控制是否存在缺陷,并说明理由。
答案
解析 内部控制存在的缺陷有:
1.审计委员会和内部审计机构全权负责内部控制建立和有效实施的规定不合理。理由:董事会应对内部控制的建立和有效实施进行监督;内部审计机构的职责主要是评价内部控制的健全性和有效性;公司管理层及公司其他内部机构、人员在内部控制建设和有效实施中应承担主要职责。
2.生产部经理一人控制委托加工交易的全过程,不符合不相容职责分离控制原则。
3.委托事项应报财务部门备案。公司付款时应将发票、检验单、入库单等一同报财务部门审核,财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对。
4.发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案,以便及时向委托加工单位索赔。
5.存货保管和记账职责未分离,存在存货保管人员监守自盗,或通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为的漏洞。
6.保管员将没有经过审核的不良存货明细表,直接交给其他部门的经理进行分析, 缺乏审核制度,容易出现错误,也容易出现存货没有毁损,但是管理员多报毁损、贪污存货的可能。
7.存货价值的调整需要经过复核和审批,未经复核、审批可能存在错误或出现舞弊。
8.销货单应由销售部门编制,不应由仓库部门编制。由仓库直接填制销货单并交运输部门作为发运单据,可能导致仓库在未经授权的情况下擅自发货。
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