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资料 2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务

最全题库2022-08-02  12
问题 资料 2013 年 4 月，某审计组对大型国有企业甲公司 2012 年度财务收支情况进行审计。甲公司下设 A、B 两个全资子公司，2011 年至 2012 年甲公司和 A、B 两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下： 1.2011 年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为 600 万元，于 2012 年完工，实际决算金额为 1000 万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现： (1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算 210 万元。 (2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计人项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增 260 万元。 2.2012 年 2 月，A 公司投资新建 X 型机器生产线，预计总投资 4800 万元。2012 年 9 月，该生产线完工，实际投资 5000 万元。检查 A 公司相关记录后发现，A 公司董事长兼总经理陈某与 X 型机器生产线厂商 Y 企业于 2012 年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012 年 2 月 A 公司召开董事会，陈某在会上提出了新建 X 型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因 X 型机器滞销，该生产线于 2012 年底停工，产品在仓库积压。 3.2011 年 2 月，B 公司开工建设职工活动中心，2012 年 9 月项目竣工并验收合格，工程由 M 民营企业中标承建。审计调查发现，B 公司将活动中心辅楼工程款中的 900 万元支付到自然人张某的个人账户，该 900 万元工程的合同所盖的 M 企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是 B 公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。 4.审计人员对甲公司某项工程物资 W 的采购情况进行审计。经查，甲公司 2011 年至 2012 年共组织了 10 次该物资的招标，与 8 家供货单位签订 60 份订货合同，合同标的共计 70 万件，合同金额近 l 亿元。 二、要求根据“资料 l”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。
选项 根据“资料 l”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。
答案
解析 根据“资料 1”，请指出甲公司装修工程项目建设内部控制方面存在的主要缺陷。
项目单位应当建立健全建设项目内部管理制度，合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。
1.未建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。
2.未依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。
3.未对工程超概算建立必要的审核控制制度，概算调整应当按照国家有关规定报经批准。
4.未组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，也未组织竣工决算审计，导致工程竣工决算的工程量和工程物资计价不准确，工程决算虚增。
5.工程验收不应由基建部负责，应组织由设计、施工、监理、质检等部门组成的专门机构和人员进行。
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