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资料 2013 年 5 月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员

最全题库2022-08-02  22
问题 资料 2013 年 5 月，某审计组按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的要求，对国有企业 N 集团公司法定代表人、董事长刘峰 2010 年至 2012 年任职期间经济责任履行情况进行审计。有关情况和资料如下： 1.2011 年 5 月，N 集团与银行签订流动资金周转贷款合同，借款金额 1 亿元，借款期限 1 年。 2011 年 6 月，N 集团财务部与集团下属子公司 T 公司联合以书面形式向刘峰请示，称 T 公司董事会已作出决议，拟于近期收购 S 公司的股份。但苦于收购资金不足，申请将该笔流动资金周转贷款用于收购 S 公司股权。刘峰批示：“同意。要保证资金安全”。审计人员进一步核实发现，该事项属于 N 集团的重大决策事项。截至审计日，该项投资已造成重大损失。 2.2012 年 2 月，省财政厅向 N 集团拨付预算资金 1 亿元，作为增加国家资本金处理，其中 6000 万元用于富余人员的安置，4000 万元用于重大机械产业化项目的开发。2012 年 3 月，经 N 集团领导研究决定，对该项预算资金调整处理如下：一是将用于富余人员安置的 6000 万元列作收入，确保集团扭亏为盈；二是将 4000 万元以委托贷款方式提供给下属子公司 P 公司，委托贷款利率为零。 3.N 集团全资子公司 D 公司近三年财务报表有关项目金额如下表所示。单位：亿元4.审计组在讨论审计报告时，审计人员小王说：“按照有关规定，审计报告仅送 N 集团征求意见即可，正式出具的审计报告也只送达 N 集团。” 二、要求根据“资料 3”中 D 公司 2012 年底预收账款大幅增加的情况，请指出 D 公司可能存在的问题，并说明审计组核实该问题应当实施的审计程序。
选项 根据“资料 3”中 D 公司 2012 年底预收账款大幅增加的情况，请指出 D 公司可能存在的问题，并说明审计组核实该问题应当实施的审计程序。
答案
解析 D 公司可能存在的问题和应实施的审计程序： D 公司可能存在不及时确认收入、调节收入的问题。审计组应实施的审计程序：1.取得或编制预收账款明细表；2.核对客户订单和预付款；
3.抽查与预收账款有关的销售合同、发运凭证、库存记录、收款凭证，查明已实现销售的商品是否及时冲销预收账款；
4.函证预收账款，或对部分客户进行调查，了解 D 公司是否发货；
5.检查长期挂账的预收账款。
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