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财务会计
一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓
一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓
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2022-08-02
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问题
一家中等规模制造业公司的生产经理超额订货,并将它们运至他自己作为副业经营的一家仓储公司。为此,他窜改了验收凭证并批准了发票以便付款。以下审计程序中最可能发现这种舞弊行为的是( )。A.对现金支出进行抽样,比较采购订单、验收报告、发票和支票副本B.抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期C.观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较D.开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异
选项
A.对现金支出进行抽样,比较采购订单、验收报告、发票和支票副本
B.抽取现金支出样本,并向供应商函证采购的数量、价格以及供应商的送货日期
C.观察收货地点并清点收到的材料,将清点结果与验收人员编制的验收报告相比较
D.开展分析性测试,比较产量、原材料采购量以及原材料存货水平,调查差异
答案
D
解析
D根据IIA《准则》,分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:意外差异。预期的差异没有出现。潜在的差错。潜在的不合规或不合法行为。其他异常或不重复发生的交易或事件。因为原材料被装运而且用到了其他地方,分析性测试应该能够揭示出原材料使用中无法做出解释的增加部分。选项A不正确,由于验收凭单是伪造的,因此所有支持性凭单都会同相应的现金支付相配对。选项B不正确,供应商会证实所有的交易事项,因为这些交易事项都已经发生了。选项C不正确,如果虚假定货可以运送其他地方,验收场所程序看上去就是恰当的,观察验货地点并清点收到的材料是不会发现舞弊的。
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