2. 财务会计
  3. 某个小城市自己管理养老基金。根据城市章程，这笔基金可以投资到债券、金融市场或者高

某个小城市自己管理养老基金。根据城市章程，这笔基金可以投资到债券、金融市场或者高

练习题库2022-08-02  39
问题 某个小城市自己管理养老基金。根据城市章程，这笔基金可以投资到债券、金融市场或者高质量的股票。审计师已经核实了该笔养老金的存在性。基金余额不是很大，且由城市财政人员管理。审计师决定根据当前投资组合的权重收益乘以平均的基金余额，来估计这笔基金的投资收益。这样，审计师发现账面收入大大低于预期数。审计师下一步应该(  )。A.询问财政人员，为何收入数看起来要低于预期数B.编制更加详细的收入估计数，列出具体的股票和债券支付的利息或红利C.向管理层和审计委员会告知可疑的舞弊行为，并建议召集法律顾问来完成这项调查D.选择养老金收入账户的分录样本，追溯到现金日记账，确定是否收到现金
选项 A.询问财政人员，为何收入数看起来要低于预期数
B.编制更加详细的收入估计数，列出具体的股票和债券支付的利息或红利
C.向管理层和审计委员会告知可疑的舞弊行为，并建议召集法律顾问来完成这项调查
D.选择养老金收入账户的分录样本，追溯到现金日记账，确定是否收到现金
答案 B
解析 B虽然大量的差异数看起来可疑，可是审计师应该在决定采取最恰当的审计行动之前编制更加详细的估计数。选项A不正确，审计师在同财政人员讨论该事件之前，应当进一步提炼估计数。即便审计师对最初的估计数有信心，怀疑存在潜在的舞弊，也应当使审计师开展进一步的工作，比如在面对财政人员之前，将步骤A形成的估计收入追溯到现金收入账簿。选项C不正确，审计师没有充分的证据来证实结论或这个行动是否合法。选项D不正确，该程序只能提供账面已收现金的证据，分析性程序表明要对收入更加关注，而不是对账面收入更加关注。
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