2. 财务会计
  3. 作为对采购职能进行初步调查的一部分，某内部审计师阅读了该部门的政策和流程手册，该

作为对采购职能进行初步调查的一部分，某内部审计师阅读了该部门的政策和流程手册，该

练习题库2022-08-02  39
问题 作为对采购职能进行初步调查的一部分，某内部审计师阅读了该部门的政策和流程手册，该内部审计师得出结论：本手册很好地描述了处理步骤，并且包括一个适合的内部控制设计。下一阶段的审计目的是确定该内部控制运行的有效性。为完成这一目标，以下哪个程序是最适合的？(  )A.编制一个流程图B.编制一个系统描述说明C.对控制进行测试D.进行实质性测试
选项 A.编制一个流程图
B.编制一个系统描述说明
C.对控制进行测试
D.进行实质性测试
答案 C
解析 A不正确，流程图适合于研究内部控制的设计，这与本次审计目的无直接关系。B不正确，系统说明适合于研究内部控制的设计，这与本次审计目的无直接关系。C正确。内部控制测试，又被称为遵循性测试，有助于审计师确定控制制度是否被遵守并且是否有效。例如，一项政策要求所有大额交易都必须由经理批准。当测试控制制度时，审计师可以从大额交易抽取一个样本，检查是否都有经理的批准，是否抽出的交易都符合经理应当证实的项目标准。D不正确，实质性测试是确定目标是否完成的测试，没有必要测试内部控制。
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