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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月，甲公司销售业务情况如下： （1）6月

甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月，甲公司销售业务情况如下： （1）6月

admin2022-08-02  45
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月，甲公司销售业务情况如下：（1）6月1日，收到A公司来函，要求对其2019年5月15日所购商品在不含税价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入200万元，已开具发票但尚未收到货款）。经核查，该批商品存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。A公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。（2）6月6日与B公司签订销售合同，销售商品一批，不含税销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于6月6日支付全部价款；甲公司应于6月6日按全额开具增值税专用发票。6月6日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税税款13万元，并将款项存入银行并于当天发出货物。该批商品的账面成本为80万元。（3）当月以市场价值180万元（不含税销售价）的自产货物对外投资，该批货物生产成本为116万元。（4）6月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款56.5万元，货款存入银行。该批商品的实际成本为35万元。（5）6月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。委托运输公司将其运往本公司，取得的增值税专用发票上注明不含税运费1万元，款项均通过银行支付。其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：（1）分别计算甲公司6月份增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。（2）根据上述资料，编制甲公司6月份的会计分录。
选项
答案
解析 （1）当月增值税销项税额=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（万元）
当月可抵扣的增值税进项税额=6.5+1×9%+30=36.59（万元）
应纳增值税=40.3-36.59=3.71（万元）。
（2）会计分录
①借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000（红字）
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　200000（红字）
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 26000（红字）
②借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1130000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 1000000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　130000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
③借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 2034000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 1800000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　234000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 1160000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1160000
④借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　565000
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　500000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 65000
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　350000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　350000
⑤借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　510000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 65900
　　　　　　　　　　　　　　　　　（6.5+1×9%=6.59万元）
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　575900
⑥由于当月应纳增值税为3.71万元，则：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　 　　37100
　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 　　37100
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